納稅人納稅籌劃的目的是在法定范圍內(nèi)最大限度地減少自身的納稅支出并獲取最大經(jīng)營(yíng)凈收益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)。
因此，在探討稅務(wù)籌劃的方法之前，首先應(yīng)分析企業(yè)取得節(jié)稅收益的途徑有哪些?一般來(lái)說(shuō)，制約企業(yè)稅額大小的因素主要有:企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為是否為應(yīng)稅行為，應(yīng)稅行為涉及哪些稅種，稅收優(yōu)惠政策計(jì)稅基礎(chǔ)的大小，稅率的高低，納稅時(shí)期的確定等。而納稅籌劃的結(jié)果就是通過(guò)調(diào)整這些因素，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)減輕，或使企業(yè)總體收益最大，因此，節(jié)稅途徑可以歸結(jié)為以下幾條。
(一)規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)
規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人把資本投向無(wú)稅負(fù)或輕稅負(fù)的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上。這樣，納稅人就能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，占據(jù)稅收上的優(yōu)勢(shì)，以增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和獲取更高的資本回報(bào)率。
(二)稅收負(fù)擔(dān)從高向低的轉(zhuǎn)換
這是指就同一經(jīng)營(yíng)行為存在多種納稅方案可供選擇時(shí)，納稅人就低避高，選擇低稅負(fù)納稅方案，以獲取節(jié)稅利益。
(三)遞延納稅
這是指納稅人在遵守稅法的前提下，將有關(guān)應(yīng)稅項(xiàng)目的納稅期向后遞延。延遲納稅可以從兩方面給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益:一是由于稅款的滯延，相當(dāng)于納稅人在滯延期內(nèi)取得一筆同稅款相等的政府無(wú)息貸款，有利于納稅人資金周轉(zhuǎn)，節(jié)約了納稅人的利息支付;二是在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款的幣值下降，從而減少了實(shí)際納稅支出。
遞延納稅實(shí)質(zhì)是對(duì)納稅人當(dāng)期會(huì)計(jì)所得與計(jì)稅所得之間的時(shí)間性差異所做的一項(xiàng)跨期性納稅調(diào)整。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于納稅人會(huì)計(jì)所得大于計(jì)稅所得的差額，稅法一般不做強(qiáng)制性納稅調(diào)整規(guī)定，是否遞延納稅由納稅人自由選擇。這樣，從稅務(wù)籌劃的角度看項(xiàng)目稅收籌劃，納稅人應(yīng)在準(zhǔn)確預(yù)測(cè)當(dāng)期和以后若于期的損益狀況，做出是否對(duì)這種時(shí)間性差異進(jìn)行遞延納稅調(diào)整的選擇。當(dāng)然，就一般情況而言，稅收法規(guī)中有關(guān)遞延納稅的條款以及規(guī)定項(xiàng)目越多，納稅人納稅籌劃的內(nèi)容也就越豐富，節(jié)稅的潛力就越大。
(四)稅收優(yōu)惠
稅收優(yōu)惠是一國(guó)稅制的一個(gè)重要組成部分，是政府為達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的，而對(duì)納稅人實(shí)行的稅收減免。稅收減免反映了政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的態(tài)度，它是遞過(guò)政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)偏好來(lái)實(shí)現(xiàn)的，所以也是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。
稅收優(yōu)惠的主要方式有:(1)地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，即不同地區(qū)的稅負(fù)輕重不同;(2)行業(yè)性稅收傾斜政策，即對(duì)某些行業(yè)實(shí)行低稅政策;(3)規(guī)定減免稅期間;(4)對(duì)納稅人在境外繳納的稅款采取避免雙重征稅的措施，等等。
稅收優(yōu)惠對(duì)節(jié)稅潛力的影響表現(xiàn)為:稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大項(xiàng)目稅收籌劃，方式越多，內(nèi)容越豐富，則納稅人稅務(wù)籌劃的空間就越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。
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