稅收已經成為現(xiàn)代經濟生活中的一個永恒的熱點，因為不論法人、自然人，不論富人、窮人，只要發(fā)生應稅行為稅收籌劃的特點，就要依法納稅，不納稅就是違法行為。而現(xiàn)實又是大多數(shù)納稅人并不情愿多繳稅。其實他們這樣做是完全正常的，因為他們無須超過法律的規(guī)定來要求承擔國家賦稅，稅收是強制性課征的，而不是靠自愿捐款。但有些人又因此走了另一個極端，那就是抗稅、偷稅或漏稅。其實真正精明的企業(yè)不是抗稅，不是偷稅，不是漏稅，而是進行稅務籌劃。
一、稅務籌劃的概念
國內關于稅務籌劃概念的認識較模糊，從已有的專著來看，代表性的說法有：一是稅務籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務籌劃有廣義和狹義理解之分，廣義的看法有，人大張中秀教授認為稅務籌劃指一切采用合法和非違法手段進行的納稅方面的策劃和有利于納稅人的財務安排，主要包括非違法的避稅籌劃、合法的節(jié)稅籌劃與運用價格手段轉移稅負的轉嫁籌劃和涉稅零風險。天津財大蓋地教授認為稅務籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅務籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。三是將稅務籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。
二、稅務籌劃的特點
稅務籌劃的根本目的是減輕稅負以實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務籌劃至少應具有以下特點：
1.合法性。稅法是處理征納關系的共同準繩，作為納稅義務人的企業(yè)要依法繳稅。稅務籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進行的，是在納稅義務沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時，企業(yè)作出繳納低稅負的決策。依法行政的稅務機關對此不應反對。這一特點使稅務籌劃與偷稅具有本質的不同。
2.籌劃性。在稅收活動中，經營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務產生的前提，納稅義務通常具有滯后性。稅務籌劃不是在納稅義務發(fā)生之后想辦法減輕稅負，而是在應稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務知識，結合企業(yè)全方位的經濟活動進行有計劃的規(guī)劃、設計、安排來尋求未來稅負相對最輕，經營效益相對最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預先籌劃，具有超前性特點。
3.專業(yè)性。稅務籌劃作為一種綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學科上看，包括統(tǒng)計學方法、數(shù)學方法、運籌學方法以及會計學方法等，因此，稅務籌劃在方法上的綜合性特點使籌劃活動是一項高智力的活動，需要周密的規(guī)劃、廣博的知識。稅務籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務籌劃需要由財務、會計、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進行；二是現(xiàn)代社會隨著經濟日趨復雜，各國稅制也越趨復雜，僅靠納稅人自身進行稅務籌劃已顯得力不從心，稅務代理、咨詢及籌劃業(yè)務應運而生，稅務籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點。
4.目的性。納稅人對有關行為的稅務籌劃是圍繞某一特定目的進行的。企業(yè)進行稅務籌劃的目標不應是單一的而應是一組目標：直接減輕稅收負擔是納稅籌劃產生的最初原因，是稅務籌劃最本質、最核心的目標；此外，還包括有：延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值；保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額，不出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰，以避免不必要的經濟、名譽損失，實現(xiàn)涉稅零風險；確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護主體合法權益；根據(jù)主體的實際情況，運用成本收益分析法確定籌劃的凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經濟效益。
5.籌劃過程的多維性。首先，從時間上看，稅務籌劃貫穿于生產經營活動的全過程，任何一個可能產生稅金的環(huán)節(jié)，均應進行稅務籌劃。不僅生產經營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務籌劃，而且在設立之前、生產經營活動之前、新產品開發(fā)設計階段，都應進行稅務籌劃，選擇具有節(jié)稅效應的注冊地點、組織類型和產品類型。其次稅收籌劃的特點，從空間上看，稅務籌劃活動不僅限于本企業(yè)，應同其他單位聯(lián)合，共同尋求節(jié)稅的途徑。
總之，稅務籌劃是在法律法規(guī)允許的范圍內進行的合理籌劃，也就沒有政策法規(guī)方面的限制。在市場競爭日益激烈的今天，稅務籌劃已經成為企業(yè)效益增加、利潤增長的重要來源。企業(yè)可以在充分掌握稅收理論政策的基礎上，通過多種途徑，綜合運用避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉嫁籌劃等方式，以及分稅種、分行業(yè)、分周期的不同實戰(zhàn)方法，進行合理的稅務籌劃。
在這里，值得一提的是通過離岸公司進行的稅務籌劃。作為一種新興的稅務籌劃措施，通過離岸公司，一方面能享受離岸注冊地的諸多稅收優(yōu)惠，同時又能利用國外注冊的特殊背景，對外享受完全的市場經濟國家待遇，方便進行海外上市融資等相關運作，對內可以外資企業(yè)的身份進行投融資活動及開展相關業(yè)務，享受外資企業(yè)的好處。尤其在中國市場化的過程中，離岸公司可以說是一種相當有效的稅務籌劃措施。
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