為什么個人獨資企業(yè)可核定征收?
這其中主要依據(jù)就是法律政策的明文規(guī)定,參考文件《關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》的通知 財稅〔2000〕91號
具體內容:
1、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)(以下簡稱企業(yè))每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額,作為投資者個人的生產經營所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅,適用5%~35%的五級超額累進稅率,計算征收個人所得稅。
這里需要解釋的是,個人獨資企業(yè)與一般的有限公司不同,是沒有企業(yè)所得稅,繳納的是個稅,這個個稅是參照個體戶的應稅稅率,稅點低是其一個大大的優(yōu)勢所在。
2、個人獨資企業(yè)為什么可以核定征收?因為其符合下列情況,稅務機關審核判定,采取核定征收的方式。
企業(yè)依照國家有關規(guī)定應當設置但未設置賬簿的;?企業(yè)雖設置賬薄個人獨資企業(yè)的稅收籌劃,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;?納稅人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的。
3、實行核定應稅所得率征收方式的,應納所得稅額的計算公式如下:
應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
或?=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率
應稅所得率應按下表規(guī)定的標準執(zhí)行:
比如:稅務局核定某商貿企業(yè)所得稅的應稅所得率為4%,如果當年收入總額為100萬,則核定的應納稅所得額為100*4%=4萬,應納稅額為4萬*25%=1萬(未考慮小微企業(yè)等因素)。
4、為什么個人獨資企業(yè)可以節(jié)稅?
上面提到,個人獨資企業(yè)是沒有企業(yè)所得稅的,征收稅金是按照核定征收的方式,舉個簡單例子:500萬的核定稅點也就是2.2%左右,相比較政策納稅200萬,2.2%也就是繳納稅收10多萬。更重要的是,個人獨資企業(yè)提現(xiàn)到法人私人賬戶,無需多繳納個稅。
5、個人獨資企業(yè)的實際應用。
在稅務籌劃領域,個人獨資企業(yè)也被廣大財務公司所紛紛使用,確實從效果、安全、以及稅局的認可度來說,值得推薦的,看下圖的案例,就能大概清楚了。
值得一提的是:個人獨資企業(yè)的申請門檻已然大幅度提升。
兩大因素導致,一是信息共享的時代,個人獨資企業(yè)可以節(jié)稅,并解決部分企業(yè)無票支出的難題,被一大批企業(yè)知曉個人獨資企業(yè)的稅收籌劃,在羨慕那些上市公司,比如說華為、蘋果、海爾的跨國稅籌籌劃同時,終于有機會自己的企業(yè)也可以享受了,紛紛搶占入駐。
另一個方面是,2021年全國納稅大省市——上海各大園區(qū)取消核定征收,緊接著山東、河南、重慶、浙江、福建、湖北等省市的高達47家政府園區(qū)也相繼取消核定征收,資源政策的收緊,更是進一步大大提升了申請的門檻標準。據(jù)我們了解到,后期恢復等待通知,但是如果開放后,這個享受政策的前提條件一定會比2021年之前更加嚴格,更加難申請。
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