什么是納稅籌劃？成功的納稅籌劃方案有什么條件？
稅收籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益最大化，所以許多納稅人都積極進行籌劃。但是，如果納稅人無原則地進行納稅籌劃，就可能達不到預(yù)期的目的。根據(jù)納稅籌劃的性質(zhì)和特點，企業(yè)進行納稅籌劃應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：（1）合法性原則企業(yè)納稅籌劃是在不違犯國家稅收法律的前提下，納稅人通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動進行調(diào)整，以達到減輕企業(yè)稅負，獲取最大經(jīng)濟利益的一種企業(yè)管理行為。納稅籌劃之所以有別于偷漏稅行為，就在于其是遵守了國家相關(guān)稅收法規(guī)的前提下的合法行為。依法納稅是每個法人、自然人應(yīng)盡的義務(wù)，國家法規(guī)不容忍任何單位和個人踐踏，各種偷漏稅行為是國家法律所不容許的?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定：“對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！弊鳛榧{稅主體的企業(yè)法人，由于承擔(dān)的稅種較多，納稅稅基、地點、時限、稅率、納稅主體等各有差異，進行納稅籌劃，企業(yè)的稅負就可能不同，加之我們國家稅法還不是很健全，還無法將每項應(yīng)稅事務(wù)規(guī)定得很死，其中不乏可通過調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)行為來降低企業(yè)納稅的事項。但無論出于何種原因，企業(yè)進行納稅籌劃的前提就是合法，所有的違法行為都不可能稱之為納稅籌劃。
企業(yè)要進行納稅籌劃，首先應(yīng)遵守國家相關(guān)稅收法規(guī)，這就要求納稅籌劃的當(dāng)事人應(yīng)熟知國家各項稅收法律法規(guī)，只有在懂法、守法的基礎(chǔ)上，才能有效地進行稅收籌劃。（2）事前籌劃原則納稅籌劃必須做到與現(xiàn)行的稅收政策法令不沖突。由于國家稅法制定在先，而稅收法律行為在后，在經(jīng)濟活動中，企業(yè)的經(jīng)濟行為在先，向國家繳納稅收在后，這就為我們的籌劃創(chuàng)造了有利的條件。我們完全可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身的經(jīng)濟事務(wù)，選擇最佳的納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟利益。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收入已經(jīng)確定，則納稅籌劃就失去意義。國家與納稅人之間圍繞著征納稅所產(chǎn)生的利益關(guān)系，其實質(zhì)是由稅法所調(diào)整的征納雙方的稅收法律關(guān)系。稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，是征納雙方都必須遵守的行為規(guī)范，但是，稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅必須由能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更、消滅的客觀情況，也就是稅收法律事實來決定。（3）經(jīng)濟原則稅收籌劃可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟利益，因此，許多企業(yè)都千方百計地加以利用。但是，在具體操作中，許多納稅籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預(yù)期效果，其中很多納稅籌劃方案不符合成本效益原則，是造成納稅籌劃失敗的原因。
納稅籌劃歸根到底是屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，它的目標(biāo)與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)是相同的——實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。所以在納稅籌劃時，要綜合考慮采取該納稅籌劃方案是否給企業(yè)帶來絕對的利益，要考慮企業(yè)整體稅負的降低、納稅絕對值的降低。由于納稅籌劃在降低納稅人稅收負擔(dān)、取得部分稅收利益的同時，必然要為納稅籌劃方案的實施付出額外的費用，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)成本的增加，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機會收益。因此，企業(yè)在納稅籌劃前需要進行必要的稅務(wù)咨詢，有些時候還可能需要聘用專業(yè)的稅務(wù)專家為企業(yè)服務(wù)，或直接購買避稅計劃。所以，納稅籌劃與其他管理決策一樣，必須遵循成本效益的原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。（4）適時調(diào)整的原則納稅籌劃是一門科學(xué)，有其規(guī)律可循。但是，一般的規(guī)律并不能代替一切，不論多么成功的納稅籌劃方案納稅籌劃稅收籌劃，都只是一定的歷史條件下的產(chǎn)物，不是在任何地方、任何時候、任何條件下都可適用的。納稅籌劃的特征是不違法性，究竟何為違法，何為不違法，這完全取決于一個國家的具體法律。隨著地點的變化，納稅人從一個國家到另一個國家，其具體的法律關(guān)系是不同的；隨著時間推移，國家的法律也會發(fā)生變化。
企業(yè)面對的具體的國家法律法規(guī)不同，其行為的性質(zhì)也會因此而不同。由此可見，任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下，以一定的企業(yè)的經(jīng)濟活動為背景制定的，具有針對性和時效性，一成不變的納稅籌劃方案，終將妨礙企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，損害企業(yè)股東的權(quán)益。所以，如果企業(yè)要想長久地獲得稅收等經(jīng)濟利益的最大化，就必須密切注意國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的變化，并根據(jù)國家稅收法律環(huán)境的變化及時修訂或調(diào)整納稅籌劃方案，使之符合國家稅收政策法令的規(guī)定
什么是納稅籌劃？納稅籌劃有何特征
稅收籌劃的實質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險。
稅收籌劃具有以下特征：
1合法性，是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行，違反法律規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)納稅籌劃稅收籌劃，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅法是規(guī)范征納關(guān)系的基本準(zhǔn)則。納稅人具有依法納稅的責(zé)任和義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)的征稅行為也必須受到稅法的規(guī)范。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)按照稅法的規(guī)定及時、足額繳納稅款，任何不納、少納或推遲繳納稅款的行為都是違法的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。納稅人為規(guī)避和減輕稅負而置法律于不顧的偷逃稅行為顯然應(yīng)受到法律制裁，這是無可非議的。但當(dāng)納稅人進行經(jīng)營或投資活動，面臨兩個或兩個以上的納稅方案時，納稅人可以為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設(shè)計和籌劃，選擇低稅負方案。這也正是稅收政策引導(dǎo)經(jīng)濟，調(diào)節(jié)納稅人經(jīng)營行為的重要作用之一。
2超前性，表示事先規(guī)劃、設(shè)計、安排的意思。納稅行為相對于經(jīng)濟行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或銷售稅的義務(wù)；收益實現(xiàn)或分配之后，才計繳所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅。這在客觀上為納稅人提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。另外，納稅人和征稅對象的性質(zhì)不同，稅收待遇也往往不同。這樣納稅人可以針對稅法及稅收制度的有關(guān)具體規(guī)定，結(jié)合自身的實際情況以作出投資、經(jīng)營和財務(wù)決策。如果經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅收已經(jīng)確定而再去謀求少納或不納稅款則不能認為是稅收籌劃。
3目的性，是指納稅人進行稅收籌劃，其目的在于減少納稅，謀求最大的稅收利益。謀求稅收利益有兩層含義：一是選擇低稅負，低稅負意味著低的稅收成本，低的稅收成本意味著高的資本回收率；二是滯延納稅時間（非拖欠稅款行為），納稅期的滯延，相當(dāng)于企業(yè)在滯延期內(nèi)得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。另外，在通貨膨脹環(huán)境中，納稅時間的推后，還可以減少企業(yè)的實際納稅支出。
4綜合性，是指稅收籌劃應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不是著眼于個別稅種稅負的高低或納稅人整體稅負的輕重。這是因為，一種稅少納了，另一種稅有可能要多繳，整體稅負不一定減輕。另外，納稅支出最小化的方案不一定等于資本收益最大化方案。進行投資、經(jīng)營決策時，除了考慮稅收因素外，還必須考慮其他多種因素，綜合決策，以達到總體收益最大化的目的。
5風(fēng)險性，是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。稅收籌劃過程中的操作風(fēng)險是客觀存在的。這主要包括：一是日常的納稅核算從表面或局部的角度看是按稅法規(guī)定操作的，但由于對有關(guān)稅收政策的精神把握不準(zhǔn)，造成事實上的偷稅，由于未依法納稅而面臨稅務(wù)處罰的風(fēng)險；二是對有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的運用和執(zhí)行不到位，面臨稅務(wù)處罰的風(fēng)險；三是在系統(tǒng)性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠形成的風(fēng)險；四是對企業(yè)的情況沒有全面比較和分析，導(dǎo)致籌劃成本大于籌劃成果，或者籌劃方向與企業(yè)的總體目標(biāo)不一致，表面上看有成果，而實際上企業(yè)并未從中得到實惠。
上述特征的存在，決定了稅收籌劃是一綜合性學(xué)科，涉及稅收、會計、財務(wù)、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面知識，其專業(yè)性相當(dāng)強，需要很強的專業(yè)技能來進行操作，以規(guī)避風(fēng)險。
企業(yè)稅收籌劃成功的前提是什么
（一）收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同，在實施稅收籌劃活動時，首先要了解企業(yè)以下基本情況：企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中，籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分，是稅收籌劃活動的出發(fā)點。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的，建立企業(yè)稅收信息資源庫，以備使用。同時，企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為，就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期，以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后，便可以確定稅收籌劃的各個具體目標(biāo)，并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有：實現(xiàn)稅負最小化；實現(xiàn)稅后利潤最大化；獲取資金時間價值最大化；實現(xiàn)納稅風(fēng)險最小化。
（二）設(shè)計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后，稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進行：首先，對涉稅問題進行認定，即涉稅項目的性質(zhì)，涉及哪些稅種等；其次，對涉稅問題進行分析，即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢，引發(fā)后果，稅收籌劃空間大小，需解決的關(guān)鍵問題等；最后，設(shè)計多種備選方案，即針對涉稅問題，設(shè)計若干可選方案，包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作和會計處理確定配套方案。
（三）分析、各個備選方案，并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運用，同時需要考慮風(fēng)險因素。方案列示以后，必須進行一系列的分析，主要包括：一是合法性分析：稅收籌劃的首要原則是合法性原則，對設(shè)計的方案首先要進行合法性分析，規(guī)避法律風(fēng)險；二是可行性分析：稅收籌劃的實施，需要多方面的條件，企業(yè)必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇，人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測；三是目標(biāo)分析：每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo)，是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后，選擇一個最佳方案。
（四）實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后，經(jīng)管理部門批準(zhǔn)，即進入實施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案，對自己的納
什么是納稅籌劃通常有哪些方法
定價轉(zhuǎn)移：
轉(zhuǎn)移定價法是企業(yè)避稅的基本方法之一，它是指在經(jīng)濟活動中有關(guān)聯(lián)的企業(yè)雙方為了分攤利潤或轉(zhuǎn)移利潤而在產(chǎn)品交換和買賣過程中，不是按照市場公平價格，而是根據(jù)企業(yè)間的共同利益而進行產(chǎn)品定價的方法。采用這種定價方法產(chǎn)品的轉(zhuǎn)讓價格可以高于或低于市場公平價格，以達到少納稅或不納稅的目的。
轉(zhuǎn)移定價的避稅原則，一般適用于稅率有差異的相關(guān)聯(lián)企業(yè)。通過轉(zhuǎn)移定價，使稅率高的企業(yè)部分利潤轉(zhuǎn)移到稅率低的企業(yè)，最終減少兩家企業(yè)的納稅總額。
分攤費用：
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用要按一定的方法攤?cè)氤杀?。費用分攤就是指企業(yè)在保證費用必要支出的前提下，想方設(shè)法從賬目找到平衡，使費用攤?cè)氤杀緯r盡可能地最大攤?cè)?，從而實現(xiàn)最大限度的避稅。
常用的費用分攤原則一般包括實際費用分攤、平均攤銷和不規(guī)則攤銷等。只要仔細分析一下折舊計算法，可總結(jié)出普遍的規(guī)律：無論采用哪一種分攤，只要讓費用盡早地攤?cè)氤杀?，使早期攤?cè)氤杀镜馁M用越大，那么就越能夠最大限度地達到避稅的目的。至于哪一種分攤方法最能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)最大限度地避稅目的，需要根據(jù)預(yù)期費用發(fā)生的時間及數(shù)額進行計算、分析和比較并最后確定。
通過名義籌資避稅：
這一原則就是利用一定的籌資技術(shù)，使得企業(yè)達到最高的利潤水平和最輕低的稅負水平。一般說來，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需資金主要有三個渠道：
1積累：
2借貸（金融機構(gòu)貸款或發(fā)行債券）；
3發(fā)行股票。積累的獎金是企業(yè)稅后分配的利潤，而股票發(fā)行應(yīng)該支付的股利也是作為稅后利潤分配的一種方式，二者都不能抵減當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅，因而達不到避稅的目的。
資產(chǎn)租賃：
租賃是指出租人以收取租金為條件，在契約或合同規(guī)定的期限內(nèi)，將資產(chǎn)租借給承租人使用的一種經(jīng)濟行為。從承租人來說，租賃可以避免企業(yè)購買機器設(shè)備的負擔(dān)和免遭設(shè)備陳舊過時的風(fēng)險，由于租金從稅前利潤中扣減，可沖減利潤而達到避稅。
什么是納稅籌劃？稅收籌劃的特點有哪些
vjnpvyaeimqu
1合法性
合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個最典型的特點。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標(biāo)不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。
2超前性
超前性是指經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。也就是說，企業(yè)對各項經(jīng)營和投資等活動的安排事先有一個符合稅法的準(zhǔn)確計劃，而不是等到企業(yè)的各項經(jīng)營活動已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進行稽查后讓企業(yè)補交稅款時，再想辦法進行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中去考慮，實際上，也是把稅收觀念自覺地落實到企業(yè)的各項經(jīng)營決策活動中。
3目的性
納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負擔(dān)，同時也要使企業(yè)的各項稅收風(fēng)險降為零，追求稅收利益的最大化。
4專業(yè)性
納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實施的一項計劃，而是一門集會計、稅法、財務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國，隨著中介機構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的
本文由 稅務(wù)籌劃 發(fā)布在鱘開心，轉(zhuǎn)載此文請保持文章完整性，并請附上文章來源（鱘開心）及本頁鏈接。
原文鏈接：
更多財稅咨詢、上市輔導(dǎo)、財務(wù)培訓(xùn)請關(guān)注理臣咨詢官網(wǎng) 素材來源：部分文字/圖片來自互聯(lián)網(wǎng)，無法核實真實出處。由理臣咨詢整理發(fā)布，如有侵權(quán)請聯(lián)系刪除處理。
400-835-0088
