稅收籌劃有哪些基本方法(稅收實務(wù)與籌劃)

財【稅審計】FinancialAccounting2016年7月刊(總第537期)企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法張永芹(遼寧省本溪新事業(yè)公司溫泉療養(yǎng)院，遼寧 本溪 117000)摘 要：企業(yè)通過經(jīng)營管理、理財活動、投資等經(jīng)營活動能夠獲取利益，獲得利益的同時企業(yè)還需要根據(jù)稅收法律制度 ，依法納稅。而企業(yè)在這一過程中，在現(xiàn)有稅收法律制度下，通過適當(dāng)?shù)囊?guī)劃和設(shè)計安排 ，實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅或緩交稅的效果，這即是企業(yè)的稅收籌劃。在我國，企業(yè) 自主進行稅收籌劃的意識一直沒有西方國家那樣強烈，但隨著中國經(jīng)濟及稅收征管法制化的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)以股東財富最大化的理財思路依法進行合理納稅籌劃，可以在企業(yè)的發(fā)展過程 中發(fā)揮很大的作用。以下本文就以生活服務(wù)企業(yè)為例，對企業(yè)的稅收籌劃基本思路以及主要方法進行探討，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。關(guān)鍵詞 ：稅收籌劃；企業(yè)；基本思路 ；有效方法中圖分類號 ：C962 文獻標(biāo)志碼 ：A 文章編號：1000—8772(2016)19—0104—02我國市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展 ，國家和企業(yè)之間的關(guān)系也隨(三)合理歸屬所得年度 著發(fā)展在不斷的變化 ，傳統(tǒng)的管理關(guān)系慢慢變成了稅收征納的所得年度歸屬在合理性上 ，主要還是受企業(yè)的成本 、損費 關(guān)系…。

在稅收法律的制度和體系 日趨完善和發(fā)展的背景下，企還有企業(yè)的收入的分?jǐn)偦蛘哌f減所影響的3[1。在此基礎(chǔ)上，主要 業(yè)必須通過科學(xué)合理的稅收籌劃才能在一定程度上節(jié)省稅收， 還是要做出明確判斷銷售的形成以及各種費用支付的多少 ，這 進而在此基礎(chǔ)上降低企業(yè)在經(jīng)營的過程中所需要的成本問題、 樣才能了解到整個企業(yè)所能獲利的趨勢，在這樣的情況之下來 資金問題。使企業(yè)可以在稅收、資金和成本等方面達到最佳效果。 進行比較明確的安排以達到最大的利益。一、 稅收籌劃的概念及其在現(xiàn)代企業(yè)中存在的必三、營改增后生活服務(wù)業(yè)企業(yè)稅收籌劃的方法 然性納稅籌劃需要整合企業(yè)的經(jīng)營情況，合理探求繳納最低稅稅收籌劃是指納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法 ，在遵守稅費的方案 ，開展稅收籌劃，以下本文就以生活服務(wù)業(yè)為例 ，對營 法、尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，進行減輕稅賦的謀改增實施后，企業(yè)的稅收籌劃具體思路展開探討。 劃和對策，其實質(zhì)就是節(jié)稅。稅收在企業(yè)中的影響很大稅收籌劃有哪些基本方法，主要就生活服務(wù)業(yè)已正式納入到營改增的實施范疇內(nèi)，稅率定為 是影響整個企業(yè)中的財務(wù)收支。企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營、理財6％，與以稅改前的5％稅率相比，有一個百分點的提升，雖然單 和投資在很大程度上都和稅收有著直接的影響關(guān)系 。

對于納從稅率角度來看，稅負(fù)出現(xiàn)了提升，但因為企業(yè)在繳納營業(yè)稅 稅人來說 ，有很多的納稅方案 ，每一個納稅的方案都是不同的， 的同時，無法抵扣采購環(huán)節(jié)的增值稅進項稅，也就導(dǎo)致了重復(fù) 差別會很大 ，納稅的多少都是不同的，所以在此基礎(chǔ)上，選擇一納稅 ，所以實際稅率是超過5％的，同時加上營改增實施后，生 個合理的納稅方案對于一個企業(yè)來說是至關(guān)重要的，可以在整活服務(wù)業(yè)企業(yè)能通過抵扣進項稅實現(xiàn)降稅，所以從總體來看， 體的利益上達到一個最大值。稅負(fù)并沒有提升，如果通過科學(xué)的稅收籌劃，也可以在新稅改的政策下實現(xiàn)稅收下降。二、企業(yè)稅收籌劃的基本思路(一)進項稅抵扣(一)縮小課稅基礎(chǔ)生活服務(wù)業(yè)在營改增實施后 ，稅率提升了1％，但新制度比如說 ，稅法規(guī)定企業(yè)的有些費用如職工福利費、對外捐下，通過進項稅抵扣的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)抵扣，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng) 贈支出、廣告費等的稅前扣除是有一定比例限制的，如何謀劃積極利用這一政策 ，實現(xiàn)合法減稅。此種背景下，企業(yè)在進行 好支出與企業(yè)總體 目標(biāo)的平衡。當(dāng)企業(yè)各種經(jīng)營收入規(guī)模一定供應(yīng)商選擇的時候 ，就不能采用以往的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)要在滿足投 的時候，一般在稅法的允許范圍內(nèi)，達到企業(yè)各項成本所用費入成本、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，盡量選取能夠開具增值稅發(fā)票的 用的最大值。

在企業(yè)中縮小課稅的基礎(chǔ)，可以在一定程度上減供應(yīng)商，通過這種方式，實現(xiàn)降稅。 少本應(yīng)該繳納的稅費費用 ，除此之外還能降低稅率 ，這樣可以(二)緊貼市場 優(yōu)化經(jīng)營。 為企業(yè)在節(jié)稅的同時雙向的減少所要納稅的費用。營改增實施后 ，生活服務(wù)企業(yè)能夠通過進項稅抵扣實現(xiàn)降(二)適用較低稅率， 稅，但因為生活服務(wù)業(yè)，如餐飲、住宿、美容、教育、家政等這些稅法在實行的過程中，只有極少數(shù)稅種會采用固定的稅率業(yè)務(wù)大多規(guī)模較小，且直接面對消費者，所以能夠抵扣的進項 進行納稅 ，其他的都會有高低不等的稅率，最常見的納稅稅率 稅較為有限，因此為實現(xiàn)降稅不能僅依靠進項稅抵扣 ，除進項抵 就是累進稅率。累進稅率在節(jié)稅的方法中是節(jié)稅效果最好也是扣外，企業(yè)還應(yīng)從自身經(jīng)營的角度開源節(jié)流稅收籌劃有哪些基本方法，實現(xiàn)降稅效果問。 最大的。首先企業(yè)需要從營改增角度出發(fā)，構(gòu)建全新(下轉(zhuǎn) 113頁)收稿 日期 ：2016—06—20作者簡介：張永芹(1970一)，女，山東臨沂人，本科，主要研究方向：稅收籌劃。104 【財稅審計 】FinancialAccounting 2016年7月刊(總第537期)(五)評估的持續(xù)與改進加強部門間的互動及交流完善審計機制，最終通過流程化管理現(xiàn)代企業(yè)所處的環(huán)境是一個動態(tài)的、非連續(xù)性的具有較高提高審計質(zhì)量。

內(nèi)部審計最終要通過企業(yè)整體層、部門層、經(jīng)營 隨機性的時代 ，企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境在不停的變化 ，內(nèi)部審計需單元層及附屬層的協(xié)調(diào)配合完善審計機制。 要通過制度化的方法 ，將風(fēng)險控制反映到企業(yè)的13常經(jīng)營中(三 )提高企業(yè)審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì) 來，審計人員需要及時調(diào)整風(fēng)險控制措施及不同時間段的控制現(xiàn)階段我周企業(yè)審計人員大部分來 自于財務(wù)會計 崗，具有 重點來降低意外風(fēng)險，將風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計編制為一個動態(tài)優(yōu)較為豐富的財務(wù)會計知識 ，但是對于企業(yè)其他職能領(lǐng)域的專業(yè) 化的改進 管理措施，通過持續(xù)的反饋、修正、優(yōu)化將風(fēng)險控制致使了解較為匱乏 風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計要求審計人員具備廣 覆蓋到企業(yè)每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)。博的知識和多冗化的技能。因此需要逐步增加內(nèi)部審計中非財 四、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對我國未來 內(nèi)部審計的啟示務(wù)會計專業(yè)背景的人員 ，組成具有綜合能力的內(nèi)部審計機構(gòu)，(一)建立健全現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計制度注重 內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，增強其風(fēng)險意識 ，不斷改善企業(yè)的現(xiàn)階段我國企業(yè)內(nèi)部審計中，仍是國家監(jiān)管部門審計為經(jīng)營機制 ，使之適應(yīng)于干變?nèi)f化的市場需求，內(nèi)部審計人員通 主導(dǎo)，}十會審it為補充，而企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮企業(yè)審計管理過對其經(jīng)營活動和環(huán)境的基礎(chǔ)假設(shè)提出質(zhì)疑，不斷地總結(jié) 與發(fā) 的作用廳而仍是南企業(yè)主導(dǎo)，在制度管理 上．較為欠缺l4l。

因此展思維模式是有效進行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。 實施現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的前提是將企業(yè) 內(nèi)部審計 制度化，規(guī)范化 。明確受托責(zé)任制 ，履行審查義務(wù)，要通過制參考文獻 ： 度化建設(shè)完善企業(yè) 內(nèi)部審計機制 ，建立相關(guān)審計部 門，培養(yǎng)[I】王光遠．管理審計理論[M]．北京 ：中國人民大學(xué)出版社 ，1996． 專業(yè)化的內(nèi)部審計人員 、風(fēng)險控制人員、綜合管理人員 ，提高22【]蔡春 ，萬莎．現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬚揗【】．中國時代經(jīng)濟出版社． 風(fēng)險審計部門在企業(yè)管理部門中的地位，才能保證其職能的2006． 實現(xiàn) 。[331郭群，吳衷吟．風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制評價模式研究[J1．廣東商學(xué)(二)完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計機制院報．2002(2)．企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險要界定企業(yè)的風(fēng)險范圍、識別企業(yè)的風(fēng)險因[4]李玲 ，陳任武．風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)中的作用分 素 、建立風(fēng)險考核及管理機制、明確風(fēng)險責(zé)任，通過內(nèi)部審計防析——兼論風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點[J]．財會通訊(學(xué)術(shù)版)． 范企業(yè)風(fēng)險，首先要提高內(nèi)部審計效率。用較低的成本和較快2006(12)． 的時間識別風(fēng)險領(lǐng)域；其次要強調(diào)員工參與，通過 自我評估和(責(zé)任編輯：陳麗敏) ． ．_●’·．．··●。

·．． ·- ● ·．，“ ●。 ．‘．·· ● ‘‘ ●。． ．_ -● ‘·． ．·· ● ，‘．．．●●。．●，·,tt·．- _●-． ，● (上接 104頁)的財務(wù)核算制度，并完善管理水平 ，緊貼市場需較以往存在較大差別。因發(fā)票的抵扣作用，必須妥善進行管理， 求，優(yōu)化結(jié)構(gòu)，積極開發(fā)具有 良好前景的服務(wù)項 目，并提升現(xiàn)有包括發(fā)票的開具、傳遞、使用、管理等。此外因新政策制度下，發(fā) 服務(wù)質(zhì)量 ，總之，即是在營改增的背景下，通過提升企業(yè)效益的票的特殊作用，目前我國已經(jīng)加增值稅發(fā)票虛開納入到刑事犯 方式積極面對生活服務(wù)業(yè)稅率上升的新局面。罪中，因此企業(yè)為避免涉稅風(fēng)險，除指派技能過硬、道德素質(zhì)過(三)合理利用政府稅收扶持政策硬的人員負(fù)責(zé)發(fā)票管理 ，還應(yīng)加強監(jiān)督工作 ，在避免涉稅風(fēng)險營改增政策的制定初衷是為了實現(xiàn)我國稅收制度的進一的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)依法節(jié)稅。 步完善 ，減少重復(fù)納稅問題 ，實現(xiàn)各行業(yè)整體降稅 ，但在新政策四、結(jié)束語 實施的初期，一些企業(yè)可能因無法迅速適應(yīng)新變化 ，不但沒有 實現(xiàn)降稅 ，甚至可能出現(xiàn)稅收增加的問題 ，針對此種情況 ，企業(yè)稅收的籌劃在很大的程度上幫助了整個企業(yè)的發(fā)展 ，所以 一 方面要充分分析新制度 ，開展合法納稅 ，還可利用政府的過稅收的籌劃在企業(yè)中一定要重視起來，稅收政策的實施 ，在一 渡性稅收扶持政策，實現(xiàn)降稅。

企業(yè)可充分分析現(xiàn)有稅收扶持定程度上把企業(yè)中的財務(wù)、法務(wù)、會計等等都結(jié)合在了一起，是 政策，同時各地的稅收扶持政策也有所差異，企業(yè)根據(jù)這些規(guī)一 種 目前比較強的管理活動 ，在國家實行稅收政策的同時，通 定中能夠減稅的內(nèi)容，進行合法節(jié)稅 ，如錄用隨軍專業(yè)家屬、隨過這種稅收籌劃，企業(yè)可以在很大程度上了解 自己企業(yè)本身存 軍專業(yè)干部、退伍人員等，都有不同程度的稅收優(yōu)惠。積極申請在的問題并且可以把成本和利潤達到最佳值，這對整個企業(yè)在 政策扶持的同時，調(diào)整 自身結(jié)構(gòu) ，滿足稅收政策的扶持要求。同行的競爭中發(fā)揮了巨大的意義和作用。稅收籌劃可以在一定(四)提升財務(wù)信息質(zhì)量程度上節(jié)省資金的流出，節(jié)省企業(yè)的成本，為企業(yè)在未來的發(fā)營改增實施后，財務(wù)報表較以往進行了進一步細化 ，這也展提供了很多的資金以供企業(yè)正常的運轉(zhuǎn)。 提升了財會核算工作的工作難度，財會工作者作為企業(yè)稅務(wù)核 算的重要操作者，必須盡快了解當(dāng)前稅收制度及相關(guān)法規(guī)，企參考文獻： 業(yè)需要對在職財會人員強化營改增方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn) ，在現(xiàn)有操[11]董繼華，劉秋月．我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題研究[J]．會 作規(guī)范的框架下，保證財務(wù)信息的質(zhì)量 ，使企業(yè)管理人員能夠計之友，2014，14：108—110． 根據(jù)真實、詳盡的財務(wù)信息作為稅收籌劃的科學(xué)依據(jù)。

財會人[2]郎丹．試論我國建筑施工企業(yè)的稅收籌劃的基本思路與方法J[】_ 員也必須不斷 自我充實，及時了解 當(dāng)前最新的稅收制度、優(yōu)惠商，2015，39：192． 扶持制度，防止因信息更新不及時，造成財務(wù)信息沒能與當(dāng)前[3】鐘靖，徐興桃．企業(yè)稅務(wù)籌劃的一般思路和基本方法試探J【】． 制度接軌，出現(xiàn)偏差 ，此種情況勢必會對稅收籌劃造成影響。企業(yè)導(dǎo)報，2011，12：160．(五)加強發(fā)票管理[4]賈文麗．淺析當(dāng)前經(jīng)濟形勢下企業(yè)的稅收籌劃[J]．商業(yè)經(jīng)濟，營改增實施后 ，生活服務(wù)業(yè)水體提升，但通過增值稅發(fā)票2013，22：101—102． 能夠?qū)崿F(xiàn)進項稅抵扣，因此發(fā)票無論是功能還是管理方式上都(責(zé)任編輯：陳麗敏) 113CHINESE＆FOREIGNENTREPRENEURS

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