2021一般納稅人稅務籌劃案例分析！企業(yè)如何做好稅務籌劃，合理節(jié)稅！
一、什么是一般納稅人？
一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應稅銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人；特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。
二、一般納稅人面臨的稅務難題
1、低檔稅率按高檔稅率納稅
這種情況經(jīng)常出現(xiàn)在混合銷售的行為里。比如說，銷售一套辦公設(shè)備同時提供安裝服務。產(chǎn)品銷售適用13%增值稅稅率、安裝服務適用6%的增值稅稅率。但是，很多公司在簽訂合同時，沒有注意區(qū)分，因此統(tǒng)一按照13%的增值稅納稅!此時，企業(yè)就多繳了很多不該繳的稅。
2、正常購買物資卻缺少進項可抵扣
因為公司需求商品的采購對象有正規(guī)企業(yè)，也有個體商戶甚至個人，在采購過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)交易真實發(fā)生，但是無法取得合規(guī)的票據(jù)的情況，直接導致多繳納增值稅，這也會讓企業(yè)增值稅稅負壓力變大。
3、適用稅率高，稅負壓力大
一般納稅人行業(yè)最高稅率為13%，而小規(guī)模納稅人征收率為3%；并且企業(yè)不僅需要繳納25%企業(yè)所得稅，股東需要提取利潤時還需要繳納20%所得稅納稅籌劃案例，不僅對企業(yè)稅負壓力大，對股東稅負壓力同樣大。
三、一般納稅人開展稅務籌劃的目的與意義
目的：
合理合法規(guī)避稅收相關(guān)風險，控制并減輕企業(yè)稅收負擔，以實現(xiàn)企業(yè)的財務目標，最大化公司財務利益，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的優(yōu)化配置；有利于建立完整的稅收制度。
意義：
對于企業(yè)：企業(yè)在合理合法的前提下減少稅收負擔，那企業(yè)的少量支出將獲得相同的法律認可和國家法律保護；也可健全公司財務會計制度，提高企業(yè)的競爭力。
對于政府：充分發(fā)揮稅收職能，促進區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，以加快當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，促進農(nóng)民增收和財政增效，并且拉小落后地區(qū)與發(fā)達地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的距離。
四、一般納稅人稅務籌劃的方案
方案1：正確選擇供貨商類型
營改增以后納稅籌劃案例，供應商的身份直接影響企業(yè)收益。如果在價格和質(zhì)量相同的情況下，在一般納稅人處采購貨物可以取得的增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣；從小規(guī)模納稅人處采購貨物，如果小規(guī)模納稅人開具增值稅普通發(fā)票，進項稅額不得抵扣，因此小規(guī)模就會降低采購價格。所以企業(yè)在采購時應根據(jù)自己的需求，選擇降低采購價格還是能夠獲得更高的稅額抵扣，以此來為企業(yè)降低財稅負擔。
方案2：資產(chǎn)重組籌劃法
合并籌劃法，是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)稅負降低籌劃方法。
（1）企業(yè)合并可以進入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；
（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴張；
（3）企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；
（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；
（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負擔。
方案3：利用園區(qū)招商獎勵政策（合法合規(guī)）
可以直接入駐重慶，江蘇等地稅收優(yōu)惠園區(qū)，成立一家分公司或者新公司，通過業(yè)務分流“分江治水”的方式，用新公司對外承接一部分業(yè)務，享受增值稅和企業(yè)所得稅地區(qū)留存稅額30%-90%的扶持政策，當月納稅次月返稅，無需法人親自到場。
一般納稅人稅務籌劃
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