稅收籌劃設(shè)計方案(個人所得稅的籌劃方案)

稅務(wù)籌劃方案設(shè)計導語：知音，不需多言，要用心去交流;友誼，不能言 表，要用心去品嘗。以下本人為大家介紹稅務(wù)籌劃方案設(shè)計 范文文章，歡迎大家閱讀參考! 稅務(wù)籌劃方案設(shè)計范文 由于A 公司是一個經(jīng)營加工、 生產(chǎn)、銷售綜合業(yè)務(wù)的管件公司，因此在購貨的過程中可以 按照有關(guān)規(guī)定對運費的7%進行進項稅款的抵扣。并且在購貨 過程中會有相當大的現(xiàn)金流動，對應(yīng)的運費也數(shù)額很大，因 而運費情況的變動，將會對公司的納稅情況造成重大的影響。 因此必須重視運費的稅務(wù)籌劃，將自營運輸方式和外購運輸 的運費進行對比，采納最合適的方案。A 公司現(xiàn)在自己具備 運輸工具，通常情況下，根據(jù)銷售產(chǎn)品的數(shù)量、運輸距離和 對方的需求等確定運輸方案。在此，用一個實際操作中的例 子來闡明如何籌劃購貨中的稅款，來增加公司的利益。A 元，價格之外的運費是20 萬元，當中能夠抵扣的進項稅款 20萬元，物料損耗能夠抵扣的進行稅額是萬元，假如只 是從節(jié)約納稅方面分析，A 公司應(yīng)該怎樣安排運輸才能實現(xiàn) 節(jié)稅的目標。方案一：自營運輸?shù)脑鲋刀惗愗摓椋涸鲋刀愪N 項稅稅額為：XX00017%+XX0017%=元增值稅進項稅稅 額為：XX00+16000=216000 元。

應(yīng)繳納增值稅稅額為：=元。 方案二：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時使用購買運 輸?shù)亩愗摓椋涸鲋刀愪N項稅稅額為：XX00017%+XX00=元。 增值稅進項稅稅額為：XX000+XX007%=214000 元應(yīng)該繳納 的增值稅稅額為：=元。應(yīng)該繳納的營業(yè)稅稅額為：XX00 3%=6000 元。因為采取購買運輸時，A 公司先行支付運費并 由運輸公司出具發(fā)票，接著A 公司獨立的為買方開出增值稅 發(fā)票。所以，在實際操作中稅額與自營運輸相比，高出了 +=8000 元。方案三：獨立出自營車輛，組成運輸公司，同時 使用委托運輸?shù)亩愗摓椋涸鲋刀愪N項稅稅額為：XX000 17%=340000 元。增值稅進項稅稅額為：XX00 元。應(yīng)繳納的 增值稅稅額為：340000-XX00=140000 元。應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅 額為：XX003%=6000 元。由于此種方式中不計入銷貨運費， 發(fā)票是運輸公司開具給買方，所以，實際流轉(zhuǎn)稅稅負相對于 自營運輸來說，減少了=。經(jīng)過對以上方案的對比可知，采 用委托運輸?shù)膽?yīng)繳納稅額最小，因此選擇第三種方案。 存貨發(fā)出計價的稅務(wù)籌劃 企業(yè)存貨主要指其生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或是耗用而 儲存的各種資產(chǎn)。

可以用以下公式來表示企業(yè)銷貨的成本： 銷貨成本=期初存貨+本期存貨-期末存貨存貨對公司的收益 以及應(yīng)稅所得額都具有重要影響，而且存貨計價方式的差異 也會對公司的利潤和應(yīng)繳稅額產(chǎn)生影響。所以，企業(yè)應(yīng)該選 擇一個稅額最低的方式。針對A 公司的存貨計價，應(yīng)該分以 下情況進行稅務(wù)籌劃：在物價上升的情況下，為了持續(xù)增加 收益，推遲繳稅時間，對期末存貨可以使用一次加權(quán)平均法； 在物價下降的情況下，可以采用先進先出法。A 公司可以把 稅務(wù)籌劃的方向放到國家對稅收的優(yōu)惠措施上。在減免稅收 期間，最大可能地提高當期利潤或者盡量把利潤的實現(xiàn)提前， 提高免稅額。在非減免稅期間或者高稅率期間，公司應(yīng)該采 用一次加權(quán)平均法，降低當期的收益減少稅額。存貨計價法 使得公司可以根據(jù)產(chǎn)品的價格波動來減少稅額。產(chǎn)品價格的 波動使得公司能夠根據(jù)價格的調(diào)整和存貨計價的籌劃提供 了條件。 固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃 在固定資產(chǎn)的折舊中可以使用的方式很多，例如：雙倍 余額遞減法、平均年限法以及年數(shù)總和法。不同的折舊方式 不僅影響固定資產(chǎn)的成本，而且影響企業(yè)收益以及企業(yè)所得 稅，所以可以通過采用不同的折舊方式來進行稅務(wù)籌劃。A 公司的稅前平均利潤是150 萬元，XX 年12 月該公司新買原 60萬元的設(shè)備，此設(shè)備殘值率估計為 3%，假如折舊期限 是五年。

假設(shè)A 公司在正常的納稅期間，用以上折舊方式來 計算，A 公司能夠計提的折舊額如下：平均年限法。預計凈 殘值為：6000003%=18000 元。每年折舊額為：5=116400 元。雙倍余額遞減法。此設(shè)備每年的折舊率為：25 100%=40%。年數(shù)總和法。根據(jù)表格發(fā)現(xiàn)稅收籌劃設(shè)計方案，，三種不同的折舊 方式存在明顯區(qū)別。雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法，其折 舊額都是隨著年份的增加而減少的，公司前期計提較多，后 期計提較少，這樣可以通過把公司的利潤變?yōu)閺那巴筮f增 的方式，完成固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃。 固定資產(chǎn)大修理的稅務(wù)籌劃 稅法規(guī)定，禁止在當期直接扣除合乎條件的固定資產(chǎn)大 修理支出，要求對其分期攤銷。假如公司是盈利的情況，要 達到降低當期稅負的目的，可以提前扣除某些稅前扣除款項， 提高當期稅前扣除額，例如盡量采用把支出的費用化等的方 法。XX 公司曾經(jīng)進行了一次設(shè)備大修理，并在12 月完成，該生產(chǎn)設(shè)備原本價值660 萬元。修理中支付修理 費用380 萬元，修理后將該設(shè)備延長了四年的使用期限。XX 年完成稅前利潤320 萬元，沒有其他納稅項目。此次修理支 出應(yīng)當作為固定資產(chǎn)大修理，不能在當期內(nèi)直接扣除。

XX 應(yīng)納稅所得額為：320萬元。XX 年應(yīng)納所得稅額為：320 25%=80 萬元。假如對此次過程進行籌劃，可以分兩次進行籌 劃，第一次支出維修費用320 萬元萬元，完工于XX 年12 第二次維修支出費用60萬元，完工于XX 月，其他一致。于是 XX 年支出的固定資產(chǎn)大修理費用能夠當期直接扣除。 XX 年應(yīng)納稅所得額為：320-320=0 元，XX 年應(yīng)納所得稅額為： 025%=0 兼營行為及混合銷售的稅務(wù)籌劃增值稅和營業(yè)稅的稅額是不同的，公司在兼營和混合銷 售的選擇中，其實就是繳納增值稅還是繳納營業(yè)稅的籌劃。 公司曾經(jīng)在一次銷售中，免費為買方提供安裝管道服務(wù)。此筆業(yè)務(wù)的總價款是400 萬，并雇用安裝公司為買方進行管 道安裝，A 公司支出安裝費用20 萬元。A 公司在該業(yè)務(wù)中應(yīng) 該繳納的銷稅額為：40017%=萬元，安裝公司應(yīng)該繳納 的營業(yè)稅額為：203%=萬元。經(jīng)過分析可知，A 公司在該業(yè) 務(wù)中繳納了多余的稅額。對于這種業(yè)務(wù)，可以采用以下方法 來籌劃稅收：A 公司為買方開出 380 萬元的銷貨發(fā)票，安裝 公司為買方開出 20 萬元的發(fā)票，這樣就使得 公司的增值稅稅額變成：38017%=萬元，與之前相比，節(jié)省稅額為： 萬元。

不同促銷方案的稅務(wù)籌劃 由于不同的銷售方法對應(yīng)不同的稅收政策和稅率，那么， 為了降低公司的稅額，A 公司需要依據(jù)銷售業(yè)務(wù)的不同選擇 最優(yōu)的銷售方法。假如A 公司擬定了三種新產(chǎn)品的促銷方案， 計劃從中選取一種最合適的方案。第一種方案是進行九折銷 售；第二種方案是購買產(chǎn)品滿10 萬元，送10000 元的贈品， 并且該贈品的成本價是6000 元；第三種方案是購買滿10 元，給予現(xiàn)金10000 元。倘若 10 萬元的產(chǎn)品其成本是 元，公司需確定一種方案，以實現(xiàn)利益最大化。第一種方案：九折銷售產(chǎn)品，實際上以 萬元價格賣出10 萬元的產(chǎn)品。 增值稅為：9000017%-60000=。第二種方案：購買產(chǎn) 品滿10 萬元，送價值10000 的禮品。10 萬元產(chǎn)品應(yīng)該繳納 的增值稅為：10000017%-60000=元。將10000 元禮品 也視為銷售，應(yīng)該繳納的增值稅為：10000017%-6000 =元。總計增值稅為：+=。第三種方案：購買產(chǎn)品滿10 萬元， 返現(xiàn)金 萬元。增值稅為：10000017%-6000017%=元。對比以上三種方案發(fā)現(xiàn)，第一種方案稅負最輕是最合適 的方案。 合同結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃 根據(jù)稅法的規(guī)定以及公司實踐，為了實現(xiàn)節(jié)稅的目標， 可以采用以合同條款來約定結(jié)算方式，通過變更納稅義務(wù)的 時間來進行稅務(wù)籌劃。

選取結(jié)算方式來調(diào)整增值稅的納稅義 務(wù)時間。對于銷售貨物并支持勞務(wù)服務(wù)的，通常以貨款到賬 或者得到銷貨發(fā)票的日期為業(yè)務(wù)發(fā)生日期，并且能夠把發(fā)票 開出的日期確定為納稅義務(wù)日期。對于銷售收入的籌劃，應(yīng) 該遵循以下思路：將實際收入日期提前或者跟法定收入日期 保持一致，相當于為公司提供了一筆沒有利息的貸款。A 司在業(yè)務(wù)過程中，可以用合同的特殊條款約定結(jié)算方式，來變更納稅義務(wù)發(fā)生日期，實現(xiàn)節(jié)稅的目標。關(guān)于納稅義務(wù)發(fā) 生時間的法律規(guī)定。企業(yè)在銷售其產(chǎn)品過程中符合下列條件 的，應(yīng)該按時確認收入：企業(yè)不再控制售出的產(chǎn)品，并且不 具有保管權(quán)；風險和報酬以銷售的方式轉(zhuǎn)移給買方；可以準 確計量收入的金額和已經(jīng)發(fā)出或者即將發(fā)出的貨物的成本。 采用特殊銷售方法的，確認方式如下：以托收手續(xù)的完備確 認收入；在產(chǎn)品即將發(fā)出時確定預收款收入；在檢驗或者調(diào) 試產(chǎn)品的情況下，于調(diào)試、檢驗后確定收入。綜上可知，A 公司為了降低納稅稅負，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生時的資金情況及產(chǎn) 品特點選擇合理的結(jié)算方式。 變更合同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃 在公司的實踐中不同類型的發(fā)票也會對抵扣進項稅額 造成影響，而且以小規(guī)模納稅人為采購對象時不能取得增值 稅專用發(fā)票。

所以，在采購中應(yīng)當對采購合同的條款進行分 析，以實現(xiàn)合理的籌劃。A 公司曾經(jīng)參加了一個招標，此次 招標是一個新建大樓的管道安裝。當時，公司估測能夠中標 的總造價是450 萬元，其中管道的款項是300 萬元，安裝支 出費用150 萬元。但是，公司只是將工程450 萬元的總價款 擬定在合同中，應(yīng)按照 450 萬元的總造價承擔增值稅。如， 公司在當時能夠籌劃合同的擬定，將150 萬元的安裝費明確 寫入合同，那么A 公司應(yīng)該承擔的就是300 萬元的管道價款 部分的增值稅，150 萬元安裝費繳納企業(yè)營業(yè)稅。如此，節(jié) 省的稅款為：150=21 萬元。 購銷合同的稅務(wù)籌劃 為了節(jié)約稅負，可以將購銷合同中的常用條款“支付全 部貨款后，由供貨方出具發(fā)票”，改成“依據(jù)支付的實際金 額，由供貨方出具相關(guān)票據(jù)”。A 公司曾經(jīng)接受某建筑安裝公 司的委托，進行該建筑安裝公司所需管道的制作加工，并且 所需原料由A 公司提供，該建筑安裝企業(yè)共支付給A 公司加 工費用、原料費140 萬元，此外，A 公司還供應(yīng)了20 萬元的 配件。該業(yè)務(wù)合同中，A 公司共需繳納印花稅：%=800 根據(jù)印花稅法的規(guī)定，A公司與該建筑安裝公司交易中，由 于合同簽訂失當，多繳納了800 元印花稅。

因此，如果A 司把原料價款、加工費用分別記錄，就可以減少印花稅額。如：原料費100 萬元，加工費用40 萬元，配件20 萬元，其 印花稅為：1000000%+600000%=600 元，如此一來就減少 了印花稅。 企業(yè)持續(xù)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)形成了產(chǎn)品的價值鏈條，有 的環(huán)節(jié)創(chuàng)造價值，有的環(huán)節(jié)實現(xiàn)價值。稅收也源于這個價值 鏈，本文著重進行籌劃的企業(yè)增值稅、所得稅、印花稅等正 是企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營中涉及到的主要稅種。經(jīng)過對每個環(huán)節(jié)的 闡述，對探尋稅務(wù)籌劃領(lǐng)域形成稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，以及對企業(yè) 持續(xù)經(jīng)營的全局都是有利的。為了A 公司的長期發(fā)展，應(yīng)該 具備長遠發(fā)展意識、具有統(tǒng)籌兼顧的意識、具有大局意識和 整體性思想，從全局著手不能局限于局部，在此基礎(chǔ)上制定 公司的稅務(wù)籌劃方案稅收籌劃設(shè)計方案，設(shè)計公司的稅務(wù)籌劃管理體系，最大化地實現(xiàn)公司利益。筆者認為，稅務(wù)籌劃管理框架由五個 部分組成，包括稅務(wù)籌劃的主要目標、涉稅風險評估、涉稅 管理機構(gòu)、涉稅風險應(yīng)對、以及籌劃考核系統(tǒng)。具體流程圖 如圖1 所示。綜上所述，本文基于管道行業(yè)發(fā)展以及A 公司 的實際情況，對該公司的稅務(wù)籌劃作出了具體的研究，以期 望幫助A 公司形成科學的管理模式，并為其他企業(yè)提供借鑒。 同時，設(shè)計科學的稅務(wù)籌劃方案，構(gòu)建合理的稅收管理體系， 對于支持中小企業(yè)發(fā)展來說也是一個重要的課題。

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