1緒論
1.1研究背景和選題依據(jù)
從20世紀(jì)90年代以來(lái)工程設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃,我國(guó)引入了稅收籌劃的概念。稅收籌劃從引入、發(fā)展到目前在我國(guó)企業(yè)中的應(yīng)用,經(jīng)歷了在將近20年的時(shí)間。從理論上講,稅收籌劃是一個(gè)跨學(xué)科的交叉領(lǐng)域,稅收籌劃己經(jīng)不單單是稅收問(wèn)題工程設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃,其研究觸角已延伸到了經(jīng)濟(jì)、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融等多個(gè)領(lǐng)域。從實(shí)踐來(lái)看,國(guó)外稅務(wù)代理業(yè)務(wù)較為發(fā)達(dá),稅收籌劃已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須要考慮的一項(xiàng)重要內(nèi)容,尤其是跨國(guó)大型企業(yè)更加重視稅收籌劃,據(jù)統(tǒng)計(jì),每年僅節(jié)稅一項(xiàng)就給企業(yè)增加將近數(shù)百萬(wàn)的利潤(rùn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入、市場(chǎng)化的推進(jìn)、國(guó)外跨國(guó)公司的進(jìn)入、經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和民營(yíng)企業(yè)的不斷壯大,我國(guó)的稅收法律制度和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不斷完善且日趨復(fù)雜,稅收籌劃在實(shí)踐中也逐漸引起了企業(yè)的重視。但總的來(lái)說(shuō),我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展比起西方國(guó)家相對(duì)滯后。目前我國(guó)對(duì)稅收籌劃的研究主要側(cè)重于實(shí)務(wù)和技巧方面,很少有比較系統(tǒng)地研究稅收籌劃的理論體系,一般僅限于稅收籌劃概念和目標(biāo)的探討,缺乏較為全面理論體系。
2相關(guān)基礎(chǔ)理論及文獻(xiàn)綜述
2.1相關(guān)理論分析
本文的研究是以契約理論、博棄理論、有效納稅籌劃理論、組織行為學(xué)理論、法定限額最低納稅權(quán)理論、稅收價(jià)格理論和系統(tǒng)理論對(duì)稅收籌劃進(jìn)行研究,具有廣泛的理論基礎(chǔ)和學(xué)科基礎(chǔ)。
2.1.1契約理論
契約理論是近30年來(lái)迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)學(xué)分支之一,契約理論認(rèn)為,企業(yè)是由各方利益所組合而形成的一個(gè)大的契約形式,其中包括股東,債權(quán)人,供應(yīng)商,生產(chǎn)者,客戶,員工和政府以及社會(huì)公眾等。政府也毫無(wú)疑問(wèn)地被引入訂立契約的程序,但是政府與企業(yè)訂立的是稅收契約,其重要的特點(diǎn)就是訂立主體地位不平等,從而界定了稅收籌劃必須要建立在合法性的基礎(chǔ)之上。契約追求的目標(biāo)是社會(huì)公平性,所以在稅收法律中就存在著很大的彈性空間,比如說(shuō)稅率由超額累進(jìn)稅率,超率累進(jìn)稅率,以及有不同等級(jí)的稅率政策,這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃的依據(jù),同時(shí)現(xiàn)實(shí)生活中稅收契約往往是不完備的,這些都為稅收籌劃提供了可能性。
3稅收籌劃理論體系的探討和構(gòu)建……………………21
3.1稅收籌劃的概念、內(nèi)涵及外延……………………22
3.2稅收籌劃的目標(biāo)研究……………………23
3.3稅收籌劃的假設(shè)研究……………………24
3.4稅收籌劃的原則探討……………………25
4工業(yè)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)踐探討……………………39
4.1釆購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃……………………39
…………………………………………
隨著改革開(kāi)放的深入、市場(chǎng)化的推進(jìn)以及國(guó)外跨國(guó)公司的進(jìn)入,企業(yè)已經(jīng)被推向了全面稅收約束下的市場(chǎng)環(huán)境中。稅收籌劃不僅有助于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),而且還有助于優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)流程,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理,減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化、實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化等財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),企業(yè)越來(lái)越意識(shí)到稅收籌劃的重要性。本文從工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所涉及到的各個(gè)業(yè)務(wù)方面進(jìn)行入手,并在此基礎(chǔ)上組建業(yè)務(wù)鏈的鏈條,對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃的探索研究。得出如下結(jié)論:(1)稅收籌劃的理論體系應(yīng)當(dāng)包括稅收籌劃的概念、目標(biāo)、假設(shè)、原則、內(nèi)容和方法以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與控制六方面。本文認(rèn)為稅收籌劃的概念是納稅人為了在兼顧相關(guān)者利益的前提下為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化,在特定的環(huán)境下,依據(jù)稅收法律、法規(guī)等,對(duì)涉稅事項(xiàng)及應(yīng)納稅額采用專(zhuān)門(mén)的方法,事前進(jìn)行納稅方案的運(yùn)籌、謀劃的行為及過(guò)程。
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