幾個(gè)月之前,深圳一家公司通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓偷逃稅款,被罰款75萬,補(bǔ)繳稅款150萬元。
沒多久,北京的2021股權(quán)轉(zhuǎn)讓新規(guī)就來了!
一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓新規(guī):先完稅再變更!
2021年7月29日,國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局與北京市市場監(jiān)督管理局聯(lián)合出臺《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理有關(guān)工作的通告》。
通告中規(guī)定:個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)辦理變更登記的,應(yīng)先持相關(guān)資料到被投資企業(yè)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),再到市場監(jiān)管部門辦理股權(quán)變更登記。9月1日起正式實(shí)行!
簡單說,就是:先完稅再變更。
在國內(nèi)不少城市,關(guān)于自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為,均要求先進(jìn)行納稅申報(bào)并取得完稅憑證,然后才能去市場監(jiān)督管理總局辦理股東變更。
今年6月,廣東省稅務(wù)局、廣東省市場監(jiān)督管理局也聯(lián)合發(fā)布了類似《通告》。由此可見,個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓“先完稅后登記”已成趨勢。
《通知》出臺后,在實(shí)務(wù)操作層面將會對個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為產(chǎn)生較大影響。
二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓為何出新規(guī)呢?
簡單來說,因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓過程中要繳稅,既然要繳稅,就涉及到偷稅漏稅問題。
比如2021年9月28日,國家稅務(wù)總局辦公廳所發(fā)布《稅務(wù)總局曝光增值稅發(fā)票虛開騙稅和隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅典型案例》,其中第三個(gè)案例就是“安徽破獲利用‘陰陽合同’隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入逃稅案”。
還有之前被罰的明星股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃,也有通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓方式來偷逃稅的,涉及的數(shù)額很大。國家自然不會放過。
那么轉(zhuǎn)讓股權(quán)怎么繳稅呢?這里簡單介紹下:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅,根據(jù)轉(zhuǎn)讓的主體不同那么涉及的稅種就不同。
個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納個(gè)人所得稅(20%)和印花稅(0.5‰)
法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納企業(yè)所得稅(25%)和印花稅(0.5‰)和增值稅。
又是新規(guī),又是處罰案例的,是不就沒轍了,等著繳稅?不是,有辦法,可以合理合法地節(jié)稅。
三、瑞立諾財(cái)稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃案例
(圖為瑞立諾財(cái)稅徐林)
瑞立諾財(cái)稅做過一個(gè)案例:
某市一家房地產(chǎn)公司在股權(quán)內(nèi)部無償轉(zhuǎn)讓后,稅務(wù)局要求補(bǔ)稅5000萬,后來在瑞立諾財(cái)稅的籌劃下股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃,成功節(jié)稅。
事情大致是這樣的:
廣州某市房地產(chǎn)開發(fā)公司,A先生是公司創(chuàng)辦人,持有90%股權(quán),B先生持有10%的
股權(quán)。某天,A先生因身體不適,第一次將自己所持的90%股權(quán)全部無償轉(zhuǎn)讓給他的小舅子C。
幾年后,A先生身體恢復(fù),他回歸公司日常管理中,將給小舅子C的90%股權(quán)無償轉(zhuǎn)回到他名下,這是第二次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
幾個(gè)月后,考慮到家族財(cái)產(chǎn)繼承問題,他又將自己所持90%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給兒子D。這是第三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
這三次股權(quán)轉(zhuǎn)讓,都是無償?shù)?。所?該區(qū)稅務(wù)局要求這家房地產(chǎn)公司,以評估報(bào)告的公司凈資產(chǎn)價(jià)值為依據(jù),核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
什么是核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入呢?就是企業(yè)如果有累計(jì)盈余和資產(chǎn)增值將增加公司投資價(jià)值,按照增加部分20%繳稅。
這意味著什么呢?意味著按這家公司最新評估的凈資產(chǎn)算稅,應(yīng)該補(bǔ)稅5000萬。
數(shù)字蠻大的,咋辦呢?總不能坐等補(bǔ)稅吧?
按照《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》的公告 (國家稅務(wù)總局公告2014年第67號) 第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低,視為有正當(dāng)理由:
(一)能出具有效文件,證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整,生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響,導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán);
(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定,并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;
(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。
有了相關(guān)法律的支持,瑞立諾財(cái)稅根據(jù)這個(gè)案子的實(shí)際情況,主要采用了以上公告中的一、三、四條來證明此次股權(quán)無償轉(zhuǎn)讓的合理性。最后,在瑞立諾財(cái)稅的稅收籌劃下,該房地產(chǎn)公司省下了這筆稅。
瑞立諾財(cái)稅徐林表示,股權(quán)轉(zhuǎn)讓是企業(yè)在日常經(jīng)營中頻繁發(fā)生的行為,但是許多企業(yè)對于在這個(gè)過程中出現(xiàn)的稅負(fù)表示頭疼。隨著稅務(wù)部門的監(jiān)管越來越嚴(yán),作為財(cái)稅人,一定要第一時(shí)間掌握國家稅務(wù)政策,合理合法地為企業(yè)節(jié)稅。
徐林還強(qiáng)調(diào),企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃一定要有法可依,千萬不能采取陰陽合同,虛假申報(bào)的方式,這就屬于偷稅而非籌劃,最終是得不償失。
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