公司財務(wù)培訓(xùn)講座 上海財經(jīng)大學(xué) 朱榮恩 教授 電話 -101261 電子信箱： 國家統(tǒng)一會計制度進(jìn)程與框架 財務(wù)制度創(chuàng)新意義 會計財務(wù)內(nèi)控關(guān)系 財務(wù)組織 財務(wù)控制 財務(wù)報告 企業(yè)組織基本結(jié)構(gòu) 企業(yè)信息溝通系統(tǒng) 財務(wù)組織內(nèi)容 法人治理結(jié)構(gòu) 管理監(jiān)控機制 財務(wù)部門設(shè)置 財務(wù)人員委派 崗位職務(wù)分工 法人治理結(jié)構(gòu) 國外 歐洲大陸法 英美海洋法 國內(nèi) 《公司法》要求 證監(jiān)會《上市公司治理準(zhǔn)則》要求 國務(wù)院《國有企業(yè)監(jiān)事會暫行條例》要求 法人治理結(jié)構(gòu) 歐洲大陸法（二元理事會） 法人治理結(jié)構(gòu) 英美海洋法（一元理事會） 法人治理結(jié)構(gòu) 我國《公司法》 法人治理結(jié)構(gòu) 監(jiān)事會的職權(quán)： 檢查公司的財務(wù) 對董事、經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)進(jìn)行監(jiān)督 提議召開臨時股東大會法人治理結(jié)構(gòu) 證監(jiān)會、經(jīng)貿(mào)委《上市公司治理準(zhǔn)則》要求 設(shè)立獨立董事和由獨立董事任負(fù)責(zé)人的審計委員會 審計委員會的職權(quán)： 檢查公司會計政策、財務(wù)狀況和財務(wù)報告程序 與公司外部審計機構(gòu)進(jìn)行交流 對內(nèi)部審計人員及其工作進(jìn)行考核 對內(nèi)部控制進(jìn)行考核 檢查、監(jiān)督公司存在或潛在的各種風(fēng)險 檢查公司遵守法律、法規(guī)的情況 法人治理結(jié)構(gòu)（現(xiàn)狀） 法人治理結(jié)構(gòu)（設(shè)想） 管理監(jiān)控機制 財務(wù)總監(jiān) 內(nèi)部審計 財務(wù)總監(jiān) 國外財務(wù)總監(jiān) Chief Financial Officer (CFO) Finance Director 我國財務(wù)總監(jiān) 監(jiān)督型 監(jiān)督管理型 管理型 財務(wù)總監(jiān) 設(shè)置財務(wù)總監(jiān)的基本要求： 委派聘任制 雙向報告制 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)總監(jiān) 財務(wù)總監(jiān)的基本職責(zé)：向董事會負(fù)責(zé)，為其財務(wù)會計決策提供依據(jù)并受其委托對財務(wù)會計工作監(jiān)控；接受監(jiān)事會對財務(wù)會計工作的質(zhì)詢和檢查；協(xié)助總經(jīng)理履行財務(wù)會計管理工作。
內(nèi)部審計 內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營與管理活動的獨立評價系統(tǒng)，以確定單位既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源的利用是否合理有效，以及目標(biāo)是否達(dá)到。 內(nèi)部審計 法人治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計關(guān)系 內(nèi)部審計 內(nèi)部審計內(nèi)容 財務(wù)審計 管理審計 效益審計 財務(wù)機構(gòu)設(shè)置 會計個體與會計主體 設(shè)置模式 獨立型 分離型 托管型 設(shè)置模式的動態(tài)管理 設(shè)置模式---獨立 設(shè)置模式---分離 設(shè)置模式---托管 會計人員委派 委派對象 個別財務(wù)人員 全部財務(wù)人員 委派管理 資格認(rèn)定 人事待遇關(guān)系 培訓(xùn)與考核 報告制度 任期與輪換 崗位職務(wù)分工 不相容職務(wù)的分離原則若干個職務(wù)崗位如由一個人（部門）辦理，可能發(fā)生錯弊并可能掩蓋錯弊，對這些職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。 不相容職務(wù)分離 授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù) 執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù) 財產(chǎn)保管職務(wù) 會計記錄職務(wù) 監(jiān)督審核職務(wù) 不相容職務(wù)分離 崗位說明書 崗位名稱 崗位職責(zé)描述 （崗位職責(zé)系統(tǒng)圖） 崗位上下關(guān)系 崗位任職條件貨幣資金業(yè)務(wù)控制 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 貨幣資金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 貨幣資金業(yè)務(wù)流程再造 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 貨幣資金業(yè)務(wù)概述 貨幣資金業(yè)務(wù)常見弊端 截留各種現(xiàn)金收入 挪用資金 虛報冒領(lǐng) 出借帳號（洗錢） 現(xiàn)金超額存放 白條抵庫 非法違規(guī)出借 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1．貨幣資金業(yè)務(wù)的職務(wù)分離2．資金預(yù)算控制3．庫存現(xiàn)金控制4．銀行存款控制5．財務(wù)印章控制6．定額備用金控制 貨幣資金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 貨幣資金業(yè)務(wù)收支體系 貨幣資金開支及審批權(quán)限 貨幣資金開支審批權(quán)限 授權(quán)批準(zhǔn)的范圍 授權(quán)批準(zhǔn)的層次 授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任 授權(quán)批準(zhǔn)的程序（審批權(quán)限一覽表） 審批權(quán)限一覽表 門市收現(xiàn)流程 出納提現(xiàn)流程 郵售業(yè)務(wù)收現(xiàn)流程 零星費用報銷流程 支票領(lǐng)用簽發(fā)流程 備用金領(lǐng)用、核銷流程 流程圖繪制方法 1、確定流程圖式 （1）橫式 （2）直式 2、確定信息介質(zhì)符號顯示方式 （1）一次顯示 （2）重復(fù)顯示 3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質(zhì)符號在上，作業(yè)符號在下 流程圖繪制舉例某企業(yè)費用報銷流程是: 首先由業(yè)務(wù)人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關(guān)費用明細(xì)帳并歸檔. 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 流程圖繪制舉例 （續(xù)） 工資業(yè)務(wù)控制 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 工資業(yè)務(wù)流程再造 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 工資業(yè)務(wù)循環(huán) 工資業(yè)務(wù)常見弊端 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 工薪業(yè)務(wù)循環(huán)圖 工薪業(yè)務(wù)常見弊端 虛列工資開支 虛提福利費 擅自改變工資、福利費用途 工薪業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1．工薪循環(huán)的職務(wù)分離 2．考勤記錄控制 3．工資核算控制 4．工資發(fā)放控制 工資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 工資形成和標(biāo)準(zhǔn) 考核方式和記錄 工資業(yè)務(wù)流程 員工考勤流程 工資核算發(fā)放流程 養(yǎng)老金交納流程 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程再造 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán) 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見弊端 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)圖 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見弊端 購建活動違反程序，黑箱操作 資本性支出擠占生產(chǎn)成本 固定資產(chǎn)盤盈不入帳 固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢 固定資產(chǎn)與低值易耗品核算混淆 固定資產(chǎn)殘值收入不入帳 虛增（減）折舊企業(yè)財務(wù)培訓(xùn)，維修費用支出失控 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1．固定資產(chǎn)循環(huán)的職務(wù)分離2．資本支出預(yù)算控制3．固定資產(chǎn)驗收控制4．固定資產(chǎn)入帳控制5．固定資產(chǎn)維修控制6．固定資產(chǎn)折舊控制7．固定資產(chǎn)盤點控制8．固定資產(chǎn)報廢清理控制 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 固定資產(chǎn)構(gòu)成條件 固定資產(chǎn)分類 固定資產(chǎn)的計價 固定資產(chǎn)的折舊方法 固定資產(chǎn)修理費用 固定資產(chǎn)購置申請流程 固定資產(chǎn)采購驗收、付款流程 固定資產(chǎn)交付使用流程 固定報廢清理流程 固定資產(chǎn)大修理流程 固定資產(chǎn)自制驗收流程 固定資產(chǎn)盤點流程 存貨業(yè)務(wù) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 存貨業(yè)務(wù)流程再造 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 存貨業(yè)務(wù)循環(huán) 存貨業(yè)務(wù)常見弊端 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 存貨業(yè)務(wù)常見弊端 保管不善、變質(zhì)報廢 多發(fā)少發(fā)、帳實不符 混淆領(lǐng)用支出界限 委托加工余料不回收 自制材料成本擠占生產(chǎn)成本 材料成本差異分配不實錯誤 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1. 存貨循環(huán)的職務(wù)分離2．存貨保管控制3．存貨發(fā)收控制4．存貨盤點控制 存貨業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 存貨分類 存貨計價 存貨盤點 存貨儲備定額 采購業(yè)務(wù)控制 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 采購業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 采購業(yè)務(wù)流程再造 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 采購業(yè)務(wù)循環(huán) 采購業(yè)務(wù)常見弊端 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 采購業(yè)務(wù)常見弊端 盲目采購、積壓變質(zhì) 收受回扣、中飽私囊 虛報損耗、中途轉(zhuǎn)移 混淆采購成本 驗收不嚴(yán)、以少報多、以次充好 違規(guī)結(jié)算、資金流失 采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1.采購循環(huán)的職務(wù)分離2.采購計劃控制3.訂貨報價控制4.入庫驗收控制5.貨款支付控制 采購業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 采購管理體系 采購量規(guī)劃 采購報價審批制度 采購計劃編制審批流程 采購合同簽訂流程 臨時采購申請流程 材料采購流程 外購商品流程 日常用品采購流程 退貨流程 生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制 生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 生產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程再造 生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)常見弊端 生產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 生產(chǎn)業(yè)務(wù)常見弊端 混淆生產(chǎn)費用與其他費用（資本支出、福利支出）界限 混淆本期支出與跨期支出界限 混淆產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本界限 虛計發(fā)外加工費用 生產(chǎn)余料不入帳，形成帳外資產(chǎn) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 界定成本開支范圍和標(biāo)準(zhǔn) 制定消耗定額 制定成本原始記錄 生產(chǎn)費用歸集分配方式設(shè)計 確定成本計算對象 設(shè)置成本項目 確定生產(chǎn)費用分配標(biāo)準(zhǔn) 確定完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本劃分標(biāo)準(zhǔn) 成本核算流程 品種法成本核算流程 分批法成本核算流程 分步法成本核算流程 銷售業(yè)務(wù)控制 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 銷售業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 銷售業(yè)務(wù)流程再造 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 銷售業(yè)務(wù)循環(huán) 銷售業(yè)務(wù)常見弊端 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 銷售業(yè)務(wù)常見弊端 虛計銷售收入,調(diào)節(jié)利潤 銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)不實,調(diào)節(jié)利潤 收款方式選用不當(dāng),造成壞帳 銷售費用支出失控，成本增大 銷售憑證保管不嚴(yán)，造成資產(chǎn)流失 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1．銷售循環(huán)的職務(wù)分離2．銷售定價控制3. 授信額度控制4. 銷售發(fā)貨控制5．應(yīng)收帳款(壞帳)控制6. 退貨控制 銷售業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 銷售組織體系 銷售價格政策 銷售費用支出規(guī)定 銷售業(yè)務(wù)流程 發(fā)貨制產(chǎn)品銷售流程 運貨制產(chǎn)品銷售流程 提貨制產(chǎn)品銷售流程 現(xiàn)金銷售流程 合同銷售流程 投資業(yè)務(wù)控制 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 投資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 投資業(yè)務(wù)流程再造 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 投資業(yè)務(wù)循環(huán) 投資業(yè)務(wù)常見弊端 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 投資業(yè)務(wù)循環(huán)圖 投資業(yè)務(wù)常見弊端 盲目投資，投資效益差 截留投資收益，形成帳外資金 證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負(fù)擔(dān)，贏利截留或私分 投資證券保管不善，帳實不符 截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn) 投資會計處理錯誤，調(diào)節(jié)利潤 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 1．投資循環(huán)的職務(wù)分離2．投資決策控制3. 投資資產(chǎn)保全控制4．投資效益實現(xiàn)控制 投資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 投資組織體制 投資決策程序 投資業(yè)務(wù)流程 實業(yè)投資流程 證券投資流程 投資收益流程 籌資業(yè)務(wù)控制 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 籌資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 籌資業(yè)務(wù)流程再造 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 籌資業(yè)務(wù)循環(huán) 籌資業(yè)務(wù)常見弊端 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 籌資業(yè)務(wù)循環(huán)圖 籌資業(yè)務(wù)常見弊端 非法集資 資金預(yù)算失誤，造成資金流量短缺或冗余 虛增籌資費用，形成帳外資金 未發(fā)行的籌資憑證保管不善，遺失或被盜 已回收的籌資憑證不及時注銷企業(yè)財務(wù)培訓(xùn)，造成被多次使用的風(fēng)險 籌資記錄不真實反映 籌資循環(huán)的職務(wù)分離籌資授權(quán)審批控制籌資收入控制籌資擔(dān)?？刂苾斶€款項控制 籌資業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作 財務(wù)預(yù)算制度 現(xiàn)金管理及調(diào)度 籌資方式選擇 籌資業(yè)務(wù)流程 股本發(fā)行流程 債券發(fā)行流程 借款流程 發(fā)放股利流程 償還債券流程 償還借款流程 全面預(yù)算控制 預(yù)算體系建立（項目、標(biāo)準(zhǔn)、程序） 預(yù)算編制與審定 預(yù)算指標(biāo)分解與責(zé)任落實 預(yù)算執(zhí)行授權(quán) 預(yù)算實施監(jiān)控 預(yù)算執(zhí)行分析與調(diào)整 預(yù)算業(yè)績考核 會計帳務(wù)處理程序 以日記帳為基礎(chǔ)的帳務(wù)處理程序 普通日記帳帳務(wù)處理程序 特種日記帳帳務(wù)處理程序 專欄日記帳帳務(wù)處理程序 憑單日記帳帳務(wù)處理程序 以記帳憑證為基礎(chǔ)的帳務(wù)處理程序 記帳憑證帳務(wù)處理程序 匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序 科目匯總表帳務(wù)處理程序 會計帳戶 會計帳戶設(shè)計方法 基本方法 輔助方法 會計帳戶使用說明書編寫 會計帳戶的編號 數(shù)字編號法 數(shù)字順序編號法 數(shù)字組編號法 數(shù)字定位編號法 文字編號法 混合編號法 會計記帳憑證（日記帳） 會計記帳憑證 統(tǒng)一記帳憑證 特種記帳憑證 單項記帳憑證 匯總記帳憑證 科目匯總表 聯(lián)合憑證 多聯(lián)式記帳憑證 日記帳 普通日記帳 特種日記帳 專欄日記帳 憑單日記帳 會計帳冊 會計總分類帳 三欄式總分類帳 多欄式總分類帳 對應(yīng)帳戶式總分類帳 日記總帳式分類帳 棋盤式總分類帳 以表代帳式總分類帳 明細(xì)分類帳 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 專用式 橫線登記式 復(fù)幣式 會計報表 會計報表種類和格式 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表 利潤分配表 現(xiàn)金流量表 其他報表 合并報表 分報表 附表 附注 會計結(jié)帳工作 會計結(jié)帳期間的確定 經(jīng)營帳戶結(jié)帳方法 會計結(jié)帳程序 編制結(jié)帳工序關(guān)系明細(xì)表 編制網(wǎng)絡(luò)圖、尋找關(guān)鏈路線 編制結(jié)帳日程表 內(nèi)部報告 編制內(nèi)部報告要求 內(nèi)部報告頻率和詳簡 內(nèi)部報告體系 編制內(nèi)部報告要求 反映經(jīng)管責(zé)任 符合“例外管理”原則 簡明易懂 及時有效 統(tǒng)籌規(guī)劃 內(nèi)部報告體系 資金分析報告 經(jīng)營分析報告 費用分析報告 資產(chǎn)分析報告 往來分析報告 投資分析報告 財務(wù)分析報告 投資計劃 投資處置 投資收益 支付款項 投資作業(yè) 會計記錄 籌資計劃 支付股利 還本付息 收取款項 籌資作業(yè) 會計記錄 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要點 企業(yè)目標(biāo) 資本預(yù)算 投資預(yù)算 利潤目標(biāo) 成本預(yù)算 直接成本預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算 銷售預(yù)算 間接成本預(yù)算 購置預(yù)算 采購預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 利潤預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 財務(wù)報告 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制 資本預(yù)算 折 舊 維 修 驗 收 購建作業(yè) 會計記錄 清 理 計 價 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 存貨業(yè)務(wù)循環(huán)圖 存貨核算 驗收入庫 加工生產(chǎn) 存貨保管 存貨分發(fā) 采購業(yè)務(wù)循環(huán)圖 付款處理 驗 收 采購計劃 采購作業(yè) 會計記錄 應(yīng)付帳款的處理 采購業(yè)務(wù)流程 生產(chǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)圖 成本核算 驗收入庫 加工生產(chǎn) 生產(chǎn)計劃 存貨分發(fā) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程 銷售業(yè)務(wù)循環(huán)圖 應(yīng)收帳款處理 會計記錄 發(fā) 貨 授信核定 訂單處理 銷售計劃 收 款開 票 托管 企業(yè) 財務(wù)機構(gòu) 其他單位 會計記錄 財產(chǎn)保管 業(yè)務(wù)經(jīng)辦 審核監(jiān)督 授權(quán)批準(zhǔn) 財務(wù)控制 企業(yè)業(yè)務(wù)模型構(gòu)造 現(xiàn)金 籌資 投資 采購 生產(chǎn)（存貨） 銷售 工資 固定資產(chǎn) （工程項目） 貨幣資金 償 還 應(yīng)付帳款 原材料 固定資產(chǎn) （工程項目） 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 應(yīng)收帳款 現(xiàn) 銷 管理、銷售費用等 賒 銷 營 業(yè) 人 工 成 本 買 入 賣 出 股 東 投 資 股 利 債權(quán)人 償 還 借 入 賒 購 現(xiàn) 購 貨幣資金業(yè)務(wù)流程 流程圖 ---符號（1） 憑 證 處 理 暫 存 永 存 帳本 報表 決 策 內(nèi)連接 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