這個(gè)稅務(wù)籌劃方案非常的完美，但。。。
彭懷文
彭老師，最近有人給我們公司出了一個(gè)稅務(wù)籌劃方案，您幫我看看可行嗎？有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？方案是這樣的：公司與員工簽署了一份汽車的租賃合同，每月租金500元。
。。。。。。
高！非常的高！
完美！非常的完美！
但。。。
——也存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！
。。。。。。
我為什么會(huì)給出這樣的評(píng)價(jià)呢？
不要小看人家籌劃方案只有一句話，這一句話里面蘊(yùn)含著好幾個(gè)稅收政策，完美的實(shí)現(xiàn)了避稅。
擬定籌劃方案的人，應(yīng)該是對(duì)稅法非常的熟悉，而且充滿了“智慧”。
該方案完美實(shí)現(xiàn)了以下幾點(diǎn)：
1.規(guī)避了增值稅：現(xiàn)在幾乎各地增值稅的起征點(diǎn)都是500元/次，所以500元不用交增值稅。
2.規(guī)避了需要開具發(fā)票：《企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)發(fā)布，以下簡稱28號(hào)公告）規(guī)定，對(duì)于個(gè)人小額零星交易（實(shí)際上就是500元以下）可以不需要發(fā)票，用內(nèi)部憑證和收款收據(jù)就可以稅前扣除。
3.完美的規(guī)避個(gè)人所得稅：由于是租車行為，個(gè)人所得稅上面按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)算扣除。按照計(jì)稅公式，扣除800元后就不用交稅了。
您想想，一個(gè)方案，能實(shí)現(xiàn)上述三個(gè)目標(biāo)，“一箭三雕”，不花一分錢，難道不“完美”嗎？難道不是對(duì)稅法費(fèi)熟悉嗎？難道不是很聰明的人才能做出的嗎？
所以啊，我看到方案時(shí)，我也是由衷的點(diǎn)贊。
為什么我后面要說一個(gè)——但。。。
上述稅務(wù)籌劃方案確實(shí)很完美，正因?yàn)樘昝懒?，很難避免的會(huì)留下一些“痕跡”，從而導(dǎo)致存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
既然是籌劃方案，肯定就是為了少交稅款。
方案既然如此完美，肯定就會(huì)大面積推開，因?yàn)榭梢詼p少個(gè)人所得稅，如果不能公平對(duì)待員工一旦被舉報(bào)也是有顯而易見的風(fēng)險(xiǎn)。
只是一旦大面積推開的話，那么就必然存在如下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：
1.企業(yè)所得稅稅前扣除的真實(shí)性原則和合理性原則：如果一個(gè)企業(yè)出現(xiàn)大面積的“私車公用”，企業(yè)拿什么來證明這種業(yè)務(wù)的真實(shí)性與合理性？你以為人家稅務(wù)人員就看不懂這里面的貓膩嗎？也千萬不要認(rèn)為只有自己才是聰明人，別人都是糊涂蛋。
2.“小額零星”的理解：28號(hào)公告規(guī)定是個(gè)人“小額零星”才不需要發(fā)票?！靶☆~”是有明確的數(shù)額的，好理解不會(huì)產(chǎn)生歧義?！傲阈恰比绾谓忉?？稅法迄今是沒有任何解釋的。企業(yè)下水堵塞請(qǐng)人疏通，支付了100元，可以認(rèn)定為“小額零星”稅務(wù)籌劃方案，因?yàn)槠髽I(yè)不可能天天都請(qǐng)人疏通下水道吧？“私車公用”租賃，你是365天的租賃，難道也是“零星”嗎？稅務(wù)人員一旦有了前面的真實(shí)性與合理性懷疑，就完全可以給你認(rèn)定為該業(yè)務(wù)不是屬于“零星”交易，不需要發(fā)票的理由與依據(jù)就會(huì)變得不成立了。
3.千萬不要忘記《個(gè)人所得稅法》第八條的規(guī)定：
第八條 有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：
（一）個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；
（二）居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配；
（三）個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。
上述第八條規(guī)定，就是個(gè)人所得稅的“反避稅條款”，目前沒有更多的詳細(xì)規(guī)定。正因?yàn)闆]有更多詳細(xì)規(guī)定，殺傷力才大，稅務(wù)機(jī)關(guān)的“自由裁量權(quán)”才大，可以輕松認(rèn)定本文開始的稅務(wù)籌劃方案為“其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益”。
一個(gè)完美的稅務(wù)籌劃方案稅務(wù)籌劃方案，被我批的這樣“體無完膚”，是不是有點(diǎn)過分呢？
——我的本意，還是想通過這樣一個(gè)“完美”的稅務(wù)籌劃方案，來提醒各位財(cái)務(wù)人員與企業(yè)，稅務(wù)籌劃完全是可以進(jìn)行的，但是也需要同時(shí)注意籌劃方案可能蘊(yùn)含的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
稅務(wù)籌劃方案，一定要考慮一個(gè)“合理性”問題。要想說服稅務(wù)人員，就先自問自答的說服自己，看看自己能不能相信自己說的理由。一個(gè)企業(yè)大面積的“私車公用”，租賃員工的私家車，你覺得可能性、真實(shí)性、合理性有多高？如果不是發(fā)生自己的企業(yè)，你的第一反應(yīng)是什么？
更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和個(gè)人所得稅問題，可以查看我的著作《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》和《個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)與匯算清繳》，給您更多的專業(yè)意見。
需要更好與更加保險(xiǎn)的稅務(wù)籌劃方案，可以后臺(tái)與我交流。
來自業(yè)內(nèi)一線財(cái)稅大咖與實(shí)務(wù)人員閱讀后
鄭重推薦
與彭懷文老師因稅結(jié)緣，彭老師乃業(yè)內(nèi)實(shí)務(wù)派財(cái)稅專家，亦是我良師益友。
彭老師新作《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》，我有幸第一時(shí)間拜讀。此書理論站位高，實(shí)務(wù)案例詳實(shí)，核心內(nèi)容以納稅申報(bào)為主線，深入淺出地對(duì)稅會(huì)差異研究解析，尤其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部分，更是書中一大亮點(diǎn)。本書對(duì)財(cái)稅工作人員來說，是難得好書，值得品讀！
——浩瑞恒泰集團(tuán)創(chuàng)始人 吉林省注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才、稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師 董紅巖
彭老師的新作《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》，融理論于實(shí)務(wù)，通過案例解析，通俗易懂，對(duì)財(cái)稅工作者的實(shí)操極具指導(dǎo)與參考意義，同時(shí)兼顧稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出管理方案，實(shí)為一本不可多得的稅務(wù)實(shí)操指導(dǎo)書籍。
——湖北省會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 楊良成
本書以企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表納稅調(diào)整明細(xì)表作為章節(jié)脈絡(luò)，結(jié)合實(shí)踐中常遇到的稅會(huì)差異案例進(jìn)行分析剖析，并提出合理化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，可有效提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，增強(qiáng)企業(yè)納稅管理水平，值得所有財(cái)稅人員學(xué)習(xí)、借鑒！
——合肥未來計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 王曉丹
本書是財(cái)稅法與實(shí)操的完美結(jié)合，涉及企業(yè)所得稅相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，可操作性是本書的顯著特點(diǎn)，同時(shí)從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面對(duì)疑難經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給出了優(yōu)解方案，本書無論是用于財(cái)稅實(shí)操參照還是籌劃運(yùn)用都是一部不可多得的案頭必備佳作，值得細(xì)品慢嚼。
——臺(tái)州明政會(huì)計(jì)事務(wù)所&臺(tái)州明正稅務(wù)師事務(wù)所 咨詢總監(jiān) 余暉
企業(yè)所得稅內(nèi)容涉及面廣，和會(huì)計(jì)核算聯(lián)系緊密。近年來，稅法變動(dòng)頻繁，報(bào)表幾經(jīng)修改。面對(duì)大家的學(xué)習(xí)需求，彭老師這本新書可謂是正逢其時(shí)。該書緊扣稅法和準(zhǔn)則，不僅有理論的高度，更有落地的實(shí)操，大量的案例讓該書具備很高的參考價(jià)值和指導(dǎo)作用，是廣大納稅人、稅務(wù)工作者系統(tǒng)學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的必備選擇。
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