稅務籌劃試題一
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1.稅務籌劃有廣義與狹義之分,狹義的稅務籌劃專指( )
A.節(jié)稅
B.避稅
C.稅負轉嫁
D.推遲納稅
2.具有非違法性、策劃性、非倡導性特點的稅務籌劃手段是（）
A.節(jié)稅手段
B.避稅手段
C.逃稅手段
D.抗稅手段
3.下列稅務籌劃方法體現(xiàn)的是絕對稅務籌劃原理的是( )
A.通過固定資產加速折舊的方法進行稅務籌劃
B.通過存貨計價方法的選擇進行稅務籌劃
C.通過賒銷或分期收款方式銷售進行稅務籌劃
D.增加債務融資比重以充分享受負債的“稅收擋板”效用
4.在應納稅所得額相等的前提下,考慮企業(yè)組織形式的籌劃，下列說法中錯誤的是（）
A.合伙企業(yè)中的自然合伙人越多，應納稅總額也越多
B.合伙人均為自然人的合伙企業(yè)比股東均為自然人的公司制企業(yè)納稅總額要少
C.合伙人均為法人的合伙企業(yè)和股東均為法人的公司制企業(yè)總體稅額相同
D.股東均為自然人的公司制企業(yè)，由于存在雙重征稅，應納稅總額最高
5.收購免稅農產品用于生產納稅籌劃的方法，在農產品收購發(fā)票上注明價款100 000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣的增值稅進項稅（）元
A.13 000
B.13 140
C.17 000
D.17 340
6.既能帶來杠桿利益，又具有抵稅效應的籌資方式是（）
A.發(fā)行普通股
B.發(fā)行優(yōu)先股
C.發(fā)行債券
D.內部籌資
7.某公司2010年度“財務費用”賬戶中的利息，包括以年利率8％向銀行借入的9個月的生產用200萬元貸款的借款利息；還包括12萬元的向本企業(yè)職工借入與銀行同期的生產用100萬元資金的借款利息。該公司2010年可以在計算應納稅所得額時扣除的利息費用是（）
A.28萬元
B.21萬元
C.20萬元
D.18萬元
8.下列稅務籌劃方法體現(xiàn)的是相對稅務籌劃原理的是( )
A. 增加負債比例以充分享受負債的“稅收擋板”效用
B.利用減免稅優(yōu)惠政策進行稅務籌劃
C.運用分割技術均勻納稅人各期應稅所得
D.通過固定資產加速折舊的方法進行稅務籌劃
9. 金融企業(yè)支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債券性投資與其權益性投資的比例超過（）時，超過部分產生的利息不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
A.2:1
B.3:1
C.4:1
D.5:1
10. 一般納稅人向農業(yè)生產者購買免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品，準予按照買價和（）的扣除率計算進項稅額。
A.3%
B.7%
C. 13%
D.17%
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11．稅務籌劃的目標包括（）
A.控制企業(yè)稅務風險
B.恰當履行納稅義務
C.降低納稅成本
D.減輕稅收負擔、爭取稅后收益最大化
12. 企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，應該考慮的因素包括（）
A.稅務籌劃的實施對企業(yè)當前和未來的發(fā)展是否會產生現(xiàn)實和潛在的機會成本
B.取得的稅務籌劃效應與形成的機會成本配比的結果是否真正有利于企業(yè)內在經營機制的優(yōu)化和良性循環(huán)
C.企業(yè)稅務籌劃行為的總體實施是否有順應動態(tài)市場的應變能力
D.稅務籌劃是否存在受法律懲處的可能性，一旦失敗將給企業(yè)帶來的后果
13.下列關于資本結構稅務籌劃的論述中，正確的有（）
A.負債具有“稅收擋板”效應，負債比例越高，資本結構越優(yōu)
B.負債籌資的財務杠桿效應主要體現(xiàn)在節(jié)稅和提高權益資本收益率等方面
C.在息稅前收益率不低于負債成本率的前提下，負債比率越高，節(jié)稅效果越明顯
D.在息稅前收益率不低于負債成本率的前提下，負債比率越低，節(jié)稅效果越明顯
14.下列有關附有現(xiàn)金折扣商業(yè)信用的籌劃思路正確的有（）
A.如果能以低于放棄現(xiàn)金折扣的成本利率借入資金，應在現(xiàn)金折扣期內享受現(xiàn)金折扣
B.如果能以低于放棄現(xiàn)金折扣的成本利率借入資金，應在現(xiàn)金折扣期內放棄現(xiàn)金折扣
C.如果在折扣期內短期投資所得的投資收益率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，應該放棄現(xiàn)金折扣
D.如果在折扣期內短期投資所得的投資收益率高于放棄現(xiàn)金折扣的成本，應該享受現(xiàn)金折扣
15.下面關于存貨計價方法的籌劃說法正確的有（）
A.盈利企業(yè)處于通貨膨脹時期，應選擇加權平均法
B.盈利企業(yè)處于通貨緊縮時期，應選擇加權平均法
C.處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)，應盡量減少存貨費用的當期攤入，更大額度的享受優(yōu)惠政策
D.虧損企業(yè)選擇計價方法應考慮虧損的稅前彌補情況
三、簡答題（本題型共4題，每題5分）
16.簡述稅務籌劃的特點。
17.比較負債籌資與權益籌資各自的優(yōu)缺點，并簡要說明資本結構稅務籌劃的基本思路。
18.企業(yè)向境外投資設立子公司，在選擇跨國投資地點時，稅務籌劃應遵循的步驟和應注意的問題包括哪些？
19. 試闡述企業(yè)在進行增值稅納稅人身份選擇時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負比較思路。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20. A公司為家電生產銷售企業(yè)，某年銷售收入8 000萬元，發(fā)生廣告費用1 500萬元，業(yè)務招待費80萬元，實現(xiàn)稅前利潤70萬元。
（1）計算A公司應納所得稅稅額和稅后利潤（不考慮其他納稅調整事項）
（2）有人提出以下稅務籌劃方案：將銷售業(yè)務分割出去，設立獨立核算的銷售子公司。假設生產公司將所有產品以7 500萬元銷售給獨立核算的銷售公司，發(fā)生業(yè)務招待費40萬元，廣告費1 000萬元，扣除各種成本費用后，生產公司獲得利潤60萬元。銷售公司再以8 000萬元對外銷售，發(fā)生業(yè)務招待費40萬元，廣告費500萬元，扣除各種成本費用后，銷售公司獲得利潤10萬元。通過計算說明該方案是否可行。
21. A企業(yè)擬請某軟件公司為其開發(fā)應用軟件，開發(fā)期預計為1年，當年末即可投入使用，須支付軟件費用2000萬元。經測算，A公司當年資金缺口4000萬元，擬通過1年期的銀行借款來彌補資金缺口。假設公司當年及以后兩年的息稅前利潤(現(xiàn)金流量)均為4000萬元納稅籌劃的方法，貸款利率和折現(xiàn)率均為10％。企業(yè)處于免稅期的最后一年。比較以下兩種方案現(xiàn)金流量的凈現(xiàn)值并作出選擇：方案1，以流動名義資金借款4000萬元；方案2，以組合名義借款，即2000萬元用于購置軟件，2000萬元用于流動資金（假設記入無形資產成本的借款費用在以后兩年內攤銷）。
22. 假設一企業(yè)既可以選擇作為增值稅一般納稅人，又可以選擇作為增值稅小規(guī)模納稅人。如果企業(yè)作為一般納稅人，其購進貨物的含稅價格為117元，增值稅稅率為17%，完工產品的含稅售價為234元，增值稅稅率也為17%；
若企業(yè)選擇作為小規(guī)模納稅人，其產品必須打折才具有競爭力。問產品折扣多少時，作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅后利潤相同（設城建稅及教育費附加征收率之和為10%）。
稅務籌劃試題一答案
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1~5 ABDAB 6~10CDDDC
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11. ABCD 12. ABCD 13.BC 14.AC 15. ACD
三、簡答題（本題型共4題，每題5分）
16.稅務籌劃的特點：
（1）超前性，稅務籌劃一般都是在應稅行為發(fā)生之前進行規(guī)劃、設計和安排的；
（2）目的性，納稅人要取得稅務籌劃的稅收利益：稅負最低、納稅最遲；
（3）普遍性，各個稅種規(guī)定的納稅人、納稅對象、納稅地點、稅目、稅率、減免稅及納稅期限等，一般都有差別。這就給納稅人提供了稅務籌劃的機會，也就決定了稅務籌劃的普遍性；
（4）多變性，納稅人應隨時關注國家稅收法規(guī)的變動，進行稅務籌劃的應變調整；
（5）專業(yè)性，稅制越來越復雜，稅務代理、稅務咨詢的發(fā)展體現(xiàn)了稅務籌劃的專業(yè)性。
17.權益資本籌資，其優(yōu)點是風險小、穩(wěn)定、無固定負擔；不利之處是成本高、沒有節(jié)稅效應、稀釋控制權；
負債籌資的優(yōu)點有，“稅收擋板”效應、資本成本低、杠桿作用；缺點是到期必須支付利息，財務壓力與風險大；
資本結構稅務籌劃的基本思路為：權衡風險和收益，通過在投資總額中適當壓縮注冊資本比例，增加負債融資比例，最大限度享受節(jié)稅和財務杠桿效應。但必須注意，只有在息稅前收益率不低于負債成本率的前提下，提高負債比率才能提高權益資本收益率。
18.在選擇跨國投資地點時，應該盡可能選擇稅負較低的國家或地區(qū)投資，以減輕稅收總體負擔。其主要步驟是：（1）選擇在公司所得稅稅率低于25%高于12.5%、與我國簽訂稅收協(xié)定、可以享受較低的預提稅稅率的國家建立控股公司；（2）通過轉讓定價等手段將稅前所得盡可能多地在控股公司實現(xiàn)；（3）控股公司實現(xiàn)的利潤不分配或少分配。應注意的問題有：（1）選擇投資地區(qū)時，子公司所在地國家的所得稅實際稅收負擔應該介于12.5%到25%之間，關稅稅率較低或不征進口關稅；（2）關聯(lián)方交易價格在國際市場平均價格水平范圍內；（3）本國對母公司的海外利潤實行推遲課稅。
19.一般納稅人應納稅額=不含稅銷售收入*適用稅率*增值率
小規(guī)模納稅人應納稅額=不含稅銷售收入*征收率
應納稅額無差別平衡點計算如下：
不含稅銷售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷售收入*征收率
當增值率大于17.65%（23.08%）時，一般納稅人稅負較重；
當增值率等于17.65%（23.08%）時，兩者稅負相同。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20.(1)①業(yè)務招待費的扣除限額＝8 000×5‰＝40萬元，
允許扣除額＝80×60%＝48萬元，
不得扣除的業(yè)務招待費＝80－40＝40萬元
②廣告費的扣除限額＝8 000×15%＝1 200萬元，
不得扣除的廣告費＝1 500－1 200＝300萬元
③該公司應納所得稅額＝（70＋40＋300）×25%＝102.5萬元
該公司稅后利潤＝70－102.5＝-32.5萬元
(2) 生產公司應納稅額計算如下：
①業(yè)務招待費的扣除限額＝7 500×5‰＝37.5萬元，
允許扣除額＝40×60%＝24萬元，
不得扣除的業(yè)務招待費＝40－24＝16萬元
②廣告費的扣除限額＝7 500×15%＝1 125萬元，廣告費1000萬元可以全額扣除
③該公司應納所得稅額＝（60＋16）×25%＝19萬元
該公司稅后利潤＝60－19＝41萬元
銷售公司應納稅額計算如下：
①業(yè)務招待費的扣除限額＝8 000×5‰＝40萬元，允許扣除額＝40×60%＝24萬元，不得扣除的業(yè)務招待費＝40－24＝16萬元
②廣告費的扣除限額＝8 000×15%＝1200萬元，廣告費500萬元可以全額扣除
③該公司應納所得稅額＝（10＋16）×25%＝6.5萬元
該公司稅后利潤＝10－6.5＝3.5萬元
兩個公司總體稅負＝19＋6.5＝25.5萬元，比原來少102.5－25.5＝77萬元，稅后利潤增加77萬元，方案可行。
21.方案1:
第一年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76
第二年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×25%）÷(1+10%)2=2479.2
第三年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×25%）÷(1+10%)3=2253.9
合計8005.86萬元
方案2:
第一年凈現(xiàn)值為：（4000－4000×10%）÷(1+10%)=3272.76
第二年凈現(xiàn)值為：（4000－3900×25%）÷(1+10%)2=2499.86
第三年凈現(xiàn)值為：（4000－3900×25%）÷(1+10%)3=2272.68
合計8045.30萬元
22.設產品折扣為R
若作為一般納稅人：
應交增值稅＝234÷(1+17%)×17%－117÷(1+17%)×17%＝17
應交城建稅和教育費附加＝17×10%=1.7
稅后利潤＝200－100－1.7=98.3
若作為小規(guī)模納稅人：
應交城建稅教育費附加＝234R÷(1+3%)×3%×10％
稅后利潤＝[234R-117-234R÷(1+3%)×3%×(1+10％)]
令上式等于98.3, 得出R=96.32%
稅務籌劃試題二
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1.在稅法規(guī)定的范圍內，當存在多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經營、投資、籌資等經濟活動進行的涉稅選擇行為稱作（）
A.避稅
B.節(jié)稅
C.稅負轉嫁
D.推遲納稅
2. 納稅人將其所納稅款，以壓低生產要素進價或降低工資、延長工時等方法轉移給生產要素提供者負擔的稅負轉嫁方法是（）
A.后轉
B.消轉
C.稅收資本化
D.前轉
3. 在以下說法不正確的是（）
A.在負債籌資的過程中，符合條件的籌資費用和利息支出均可在稅前扣除
B.在權益籌資的過程中，股息不能作為費用稅前列支，只能在企業(yè)稅后利潤中分配
C.在負債比例未超過一定的界限時，權益資本收益率及普通股每股收益額隨負債比率的上升而下降
D.在息稅前利潤不變的條件下，企業(yè)的權益性籌資方式要比負債性籌資方式多繳納企業(yè)所得稅，表明債務籌資具有節(jié)稅功能
4. 金融企業(yè)支付給關聯(lián)方的利息支出，其接受關聯(lián)方債券性投資與其權益性投資的比例超過（）時，超過部分產生的利息不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
A.2:1
B.3:1
C.4:1
D.5:1
5. 小型微利企業(yè)適用所得稅優(yōu)惠稅率為（）
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
6. 下列各項目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）
A.中藥材的種植
B.林木的培育和種植
C.林產品的采集
D.海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖
7. 對企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，按該專用設備的投資額的（）從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以再以后（）個納稅年度結轉抵免。
A.10%；3
B.10%；5
C.20%；3
D.20%；5
8. 一般納稅人向農業(yè)生產者購買免稅農業(yè)產品，或者向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品，準予按照買價和（）的扣除率計算進項稅額。
A.3%
B.7%
C. 13%
D.17%
9.在原材料價格上漲的情況下，處于免稅期間的企業(yè)，為了能夠最大限度地享受免稅帶來的好處，應該選擇的存貨計價方法是（）
A.后進先出法
B.先進先出法
C.移動加權平均法
D.全月一次加權平均法
10.購銷差價是稅務籌劃要考慮的重點問題，如果商品的購進成本較高，企業(yè)應采用哪種促銷方式進行稅務籌劃（）
A.打折銷售
B.贈送商品
C.贈送購物券
D.返現(xiàn)金
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11. 稅務籌劃可能為企業(yè)帶來相應的風險，包括（）
A.投資扭曲風險
B.經營損益風險
C.稅收負擔風險
D.稅款支付風險
12. 根據籌劃的著力點不同，可以把稅務籌劃原理分為（）
A.稅目籌劃原理
B.稅率籌劃原理
C.稅額籌劃原理
D.稅基籌劃原理
13.下列有關增值稅中“增值率”的公式中，正確的有（）
A. 增值率＝增值額/不含稅銷售收入
B. 增值率＝（銷項稅額－進項稅額）/銷項稅額
C. 增值率＝應納稅額/進項稅額
D. 一般納稅人應納稅額＝銷售收入×增值稅稅率×增值率
14.稅務籌劃的原則包括（）
A.守法性原則
B.保護性原則
C.實效性原則
D.整體性原則
15.企業(yè)銷售過程中的稅務籌劃包括（）
A.銷售方式的稅務籌劃
B.銷售結算方式的稅務籌劃
C.銷售價格的稅務籌劃
D.銷售地點的稅務籌劃
三、簡答題（本題型共4題，每題5分）
16. 簡述稅務籌劃的含義和對企業(yè)的意義。
17. 試闡述企業(yè)在進行增值稅納稅人身份選擇時，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的稅負比較思路。
18.銷售成本的稅務籌劃中，不同企業(yè)如盈利企業(yè)、處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)以及虧損企業(yè)應該怎樣選擇不同的存貨計價方法以及為什么選擇這些計價方法以使成本費用的地稅效應得到充分發(fā)揮？
19.比較負債籌資與權益籌資各自的優(yōu)缺點，并簡要說明資本結構稅務籌劃的基本思路。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20. 某百貨公司的商品銷售利潤率為40%，即銷售100元商品，成本為60元。該百貨公司是一般納稅人，購貨可取得增值稅專用發(fā)票。百貨公司擬定了一下三個促銷方案：方案一：8折優(yōu)惠(將銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上)
方案二：凡購物滿500元，獲贈50元商品（成本為30元，都為含稅價）。
方案三：凡購物滿500元，獲贈優(yōu)惠券50元（不可兌換現(xiàn)金，下次購物代幣結算）。
要求：假定消費者擬購買500元商品，通過計算每種方案下的應納稅情況和利潤情況，為經營者選擇最優(yōu)的促銷方式。
21. 英國居民公司A，在中國投資建立一個生產基地B。某年A公司準備轉讓一項專利技術給中國的居民企業(yè)C，轉讓價為人民幣2 000萬元。已知：B基地當年在中國獲得利潤總額2 500萬元，其中包括單獨核算技術轉讓所得800萬元。有以下三個方案：方案1：B在中國注冊成立，為中國居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。由B成立研發(fā)部門組織開發(fā)該專利技術，發(fā)生研發(fā)支出1 200萬元，再由B將該專利技術轉讓給C。
方案2：B是A設在中國的生產機構，沒有在中國注冊，其實際管理機構在英國，不具備中國居民身份。由B成立研發(fā)部門組織開發(fā)該專利技術，發(fā)生研發(fā)支出1 200萬元，再由B將該專利技術轉讓給C。
要求：試分析兩種方案的稅收效應并計算B企業(yè)應納稅額。
22. A公司擬向B公司出售生產線一套，同時進行技術轉讓，合同總額為3 000萬，其中設備款2 400萬，專有技術費500萬，專有技術輔導費100萬。財務人員小李提出建議：可將專有技術費和專有技術輔導費合并到設備款中，如此籌劃可免繳營業(yè)稅。你認為這個方案可行嗎？若不可行，請給出理由。
稅務籌劃試題二答案
一、單選題（本題型共10題，每題2分）
1~5 BACDD 6~10DBABA
二、多選題（本題型共5題，每題4分）
11.ABD 12.BCD 13.ABD 14.ABCD 15. ABCD
三、簡答題（本題型共4題，每題5分）
16.稅務籌劃是納稅人依據所涉及的稅境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，以有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策和安排。
狹義的稅務籌劃僅指節(jié)稅；廣義的稅務籌劃既包括節(jié)稅，又包括避稅和稅負轉嫁。
稅務籌劃有助于增強納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅意識；有利于實現(xiàn)納稅人財務利益的最大化；有助于提高企業(yè)的財務與會計管理水平；有利于提高企業(yè)的競爭力；有利于塑造企業(yè)的良好形象。
17.一般納稅人應納稅額=不含稅銷售收入*適用稅率*增值率
小規(guī)模納稅人應納稅額=不含稅銷售收入*征收率
應納稅額無差別平衡點計算如下：
不含稅銷售收入*適用稅率*增值率=不含稅銷售收入*征收率
當增值率小于17.65%（23.08%）時，小規(guī)模納稅人稅負較重；
當增值率大于17.65%（23.08%）時，一般納稅人稅負較重；
當增值率等于17.65%（23.08%）時，兩者稅負相同。
18.盈利企業(yè)。由于盈利企業(yè)的銷售成本可以在應稅收入中抵扣，銷售成本的抵稅效應能得到充分發(fā)揮，因此應選擇前期成本較大的計價方法。當發(fā)生通貨膨脹、材料價格不斷上漲是，加權平均法計入成本的費用就高，應選擇加權平均法。反之，在通貨緊縮時可選擇先進先出法。
處于稅收優(yōu)惠期的企業(yè)。企業(yè)處于所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的減稅額就越多，減免稅期內的抵稅效應會全部或部分被減免稅優(yōu)惠抵消。因此，應選擇減免稅優(yōu)惠期內銷售成本小的計價方法，減少存貨費用的當期攤入，擴大當期利潤，實現(xiàn)的利潤越多，就能更大幅度享受減免稅優(yōu)惠。在物價上漲情況下，可以選擇先進先出法計算銷售成本。反之，在物價下降的時候可以選擇加權平均法計算成本。
虧損企業(yè)。虧損企業(yè)選擇計價方法應考慮虧損的稅前彌補情況。選擇的計價方法必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，保證成本費用的地稅效應得到最大限度發(fā)揮。
19.權益資本籌資，其優(yōu)點是風險小、穩(wěn)定、無固定負擔；不利之處是成本高、沒有節(jié)稅效應、稀釋控制權；
負債籌資的優(yōu)點有，“稅收擋板”效應、資本成本低、杠桿作用；缺點是到期必須支付利息，財務壓力與風險大；
資本結構稅務籌劃的基本思路為：權衡風險和收益，通過在投資總額中適當壓縮注冊資本比例，增加負債融資比例，最大限度享受節(jié)稅和財務杠桿效應。但必須注意，只有在息稅前收益率不低于負債成本率的前提下，提高負債比率才能提高權益資本收益率。
四、案例題（本題型共3題，前兩題每題15分，第三題10分）
20.方案一：
將銷售額和折扣額開在一張發(fā)票上
應納增值稅=400/1.17*0.17-300/1.17*0.17=14.53
應納企業(yè)所得稅=[400/1.17-300/1.17]*25%=21.37
稅后利潤=400/1.17-300/1.17-21.37=64.1
納稅合計=14.53+21.37=35.9
方案二：
應納增值稅=500/1.17*0.17-300/1.17*0.17-30/1.17*0.17=24.7
應納企業(yè)所得稅=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]*25%=36.32
稅后利潤=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-36.32=108.98
納稅合計=24.7+36.32=61.02
方案三：
應納增值稅=[500/1.17*0.17-300/1.17*0.17]+[50/1.17*0.17-30/1.17*0.17]=31.97 應納企業(yè)所得稅=[500/1.17-300/1.17]*25%=42.74
稅后利潤=[500/1.17-300/1.17-30/1.17]-42.74=102.56
納稅合計=31.97+42.74=74.71
從稅后利潤來看，方案三的稅后利潤最高；從納稅合計來看，方案一稅負最小。
21.
方案1:根據相關規(guī)定，對居民企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出可以加計扣除；且其技術轉讓所得不超過500萬元的部分可以免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
B在中國應納稅額＝（2 500－1 200×50%－800）×25%＋（800－500）×25%×50%＝275＋37.5＝312.5萬元。
方案2：由于B為中國非居民企業(yè)，不能享受上述加計扣除和減免所得稅優(yōu)惠，但對B 視同居民企業(yè)，其所得按25%稅率征稅。
B在中國應納稅額＝2 500×25%＝625萬元
22.不可行。
各款分別列示時，A公司應繳增值稅=2400*17%=408萬元；應繳營業(yè)稅=（500+100）*5%=30萬元；合計438萬元
合并列示時，A公司不繳營業(yè)稅，應繳增值稅=2400*17%+600/1.17*0.17=495.18萬元此方案實際上增加企業(yè)稅收負擔495.18-438=57.18萬元，因此不可行。
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