2019年出臺(tái)了新的小型微利企業(yè)普惠性稅收政策，略有稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的人，是能幫助企業(yè)做點(diǎn)節(jié)稅文章的。
如你沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)，對(duì)官宣文件消化不了，可直接看此文 。
什么是小微企業(yè)
小微企業(yè)是我們對(duì)“小型微利”企業(yè)的簡稱。
有三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)判斷小微企業(yè)。如果資產(chǎn)總額5000萬元以內(nèi)，從業(yè)人數(shù)300人以內(nèi)，年度應(yīng)納稅所得額300萬元，那么就可以作為小微企業(yè)享受優(yōu)惠稅收政策。
注意，這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，有任何一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)超過了此數(shù)，就不算作小微企業(yè)了。
譬如，甲公司有員工287人，總資產(chǎn)4500萬，但2019年應(yīng)納稅所得額有500萬元，就不算作小微企業(yè)享受優(yōu)惠了。如果那家公司想享受怎么辦？后面的稅收籌劃部分會(huì)專門談到。
小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠：分階段享受5%，10%的稅率
5%的所得稅率：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（25%×20%=5%），相當(dāng)于5%稅率。
10%的所得稅率：對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（50%×20%=10%），相當(dāng)于10%稅率。
注意，小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠是可以分階段累進(jìn)計(jì)稅。5%是100萬元內(nèi)的階段，10%是超100萬元但在300萬元內(nèi)的階段。
【實(shí)例】正度會(huì)計(jì)公司人數(shù)260人，資產(chǎn)總額4000萬元，2019年應(yīng)納稅所得額290萬元。問應(yīng)該納多少所得稅？
因?yàn)檎葧?huì)計(jì)公司員工在300以內(nèi)，資產(chǎn)總額在5000萬以內(nèi)，年應(yīng)納稅所得額在300萬以內(nèi)，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，可以享受小微政策優(yōu)惠。
100?5%+（290-100）?10%=24萬元。
應(yīng)繳納所得稅24萬元。
如不享受優(yōu)惠，需繳稅72.5萬元（290×25%=72.5），優(yōu)惠了48.5萬元。
如何利用此政策做稅收優(yōu)惠籌劃？
甲公司（見本文第一部分）2019年應(yīng)納稅稅額有500萬，超過了300萬的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受政策。需繳所得稅125萬（500×25%=125）。
該如何做稅務(wù)籌劃，降低稅負(fù)呢？
可以把甲公司拆分成兩個(gè)公司，業(yè)務(wù)分別放在兩個(gè)公司。這樣一個(gè)公司250萬應(yīng)納稅所得額。因?yàn)樾∮?00萬小微企業(yè)的限定了，可以享受優(yōu)惠小公司稅務(wù)籌劃，只共需繳納所得稅40萬（（100×5%+150×10%）×2=40），跟沒有籌劃之前的稅負(fù)125萬，節(jié)稅85萬。
如果想更進(jìn)一步降低稅負(fù)呢？能節(jié)稅（少交）100萬元嗎？
還是利用“化整為零”籌劃思路。
假設(shè)把甲公司拆分成5個(gè)獨(dú)立的公司，每家公司承擔(dān)五分之一的業(yè)務(wù)。這樣每家公司年應(yīng)納稅所得額就是100萬。共需繳納所得稅25萬（100×5%×5=25），跟沒有籌劃之前的繳納125萬相比，節(jié)稅（少繳）了100萬。
真能節(jié)稅100萬。
看來小公司稅務(wù)籌劃，利用好優(yōu)惠政策，做稅務(wù)籌劃是有非常大的節(jié)稅效益的。
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