稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。
一．稅收籌劃的特點(diǎn)
合法性：合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這里有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提。
籌劃性：籌劃性，是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常具有滯后性。企業(yè)交易行為發(fā)生后才繳納流轉(zhuǎn)稅；收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才繳納所得稅；這在客觀上提供了對(duì)納稅事先做出籌劃的可能性。
目的性：稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。
風(fēng)險(xiǎn)性：在實(shí)際操作中，對(duì)稅收政策理解不準(zhǔn)確或操作不當(dāng)，而在不知覺(jué)情況下采用了導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不減反增的方案，或者觸犯法律而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰都可能使得稅收籌劃的結(jié)果背離預(yù)期的效果。
專(zhuān)業(yè)性：僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃顯得力不從心，這需要專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。因此，稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢(xún)作為第三產(chǎn)業(yè)應(yīng)運(yùn)而生。
二．企業(yè)稅收籌劃的訣竅
稅收籌劃的精髓在于事先規(guī)劃。例如在合同簽訂階段，企業(yè)可以在以下環(huán)節(jié)做好稅收籌劃工作。（1）選擇恰當(dāng)?shù)暮灱s主體。對(duì)于多法人實(shí)體運(yùn)營(yíng)的集團(tuán)，選擇低稅負(fù)主體與客戶(hù)簽約，綜合考慮流轉(zhuǎn)稅率與企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。（2）將合同金額拆分。把商品銷(xiāo)售與服務(wù)銷(xiāo)售分開(kāi)，讓銷(xiāo)售額分別適用不同的稅率，因?yàn)閷?duì)于混合銷(xiāo)售，稅務(wù)機(jī)關(guān)是從高征稅的，為了籌劃稅收，盡量多簽低稅率部分的合同。
稅收籌劃的訣竅是：早些，再早些。稅收籌劃要提早稅收籌劃，能在簽合同階段明確的，就不要拖到賬務(wù)處理階段；能在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)明確的，就不要拖到費(fèi)用分配階段；能在記賬時(shí)明確的，就不要等到檢查稽核階段再做解釋。
三．稅收籌劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的三個(gè)稅
對(duì)大多數(shù)企業(yè)而言，稅收籌劃是在以下三個(gè)稅種上下功夫。 （1）企業(yè)所得稅。最可籌劃，利潤(rùn)越可觀，空間越大。舉例：企業(yè)做年報(bào)審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員來(lái)企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)一般都需要由企業(yè)承擔(dān)。一般企業(yè)的做法是將審計(jì)人員報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)作為招待費(fèi)核算，那這些差旅費(fèi)就不能稅前扣除了。對(duì)此，我們可以換種角度，差旅費(fèi)由事務(wù)所承擔(dān)稅收籌劃，將審計(jì)費(fèi)用調(diào)高（加入原本需要企業(yè)承擔(dān)的差旅費(fèi)），這樣就能做到在稅前全額扣除了。 （2）個(gè)人所得稅。合法的手段是借用年終獎(jiǎng)，以及用足福利政策、高管與研發(fā)人員個(gè)稅返還政策。舉例：小明由于年度業(yè)績(jī)優(yōu)秀，公司發(fā)放年終獎(jiǎng)144220元，按全年一次性獎(jiǎng)金的核算個(gè)稅應(yīng)交27434元，小明實(shí)際拿到手獎(jiǎng)金為116786元。如果我們將144220元拆分為144000元作為年終獎(jiǎng)，將220元當(dāng)做正常工資在當(dāng)月發(fā)放，那籌劃后的年終獎(jiǎng)個(gè)稅只需14190元，小明實(shí)際拿到手獎(jiǎng)金為129810元，比未籌劃前多增加收入13024元。 （3）增值稅。理論上籌劃的空間不大。最有效的方法就是通過(guò)服務(wù)內(nèi)容拆分、高低稅負(fù)分別簽訂合同、拆分企業(yè)保持小規(guī)模納稅人的身份。舉例：動(dòng)產(chǎn)租賃的兩個(gè)概念：濕租與干租。濕租指連人帶動(dòng)產(chǎn)一起租，如租車(chē)的同時(shí)請(qǐng)司機(jī)，這可以看做出租方向承租方提供服務(wù)，增值稅稅率為6%、9%；而干租只是租動(dòng)產(chǎn)，是嚴(yán)格意義上的動(dòng)產(chǎn)租賃，增值稅稅率為13%。
四．會(huì)計(jì)切莫做以下兩種稅收“籌劃”
（1）買(mǎi)發(fā)票（無(wú)論真假）平賬或套現(xiàn)，偷逃企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅；（2）做兩套賬，收到貨款后不入賬，不確認(rèn)收入，偷逃流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅。
這兩類(lèi)做法都是以身試法。日常工作中，會(huì)計(jì)人員一定要守住底線，保護(hù)自己的權(quán)益。
更多財(cái)稅咨詢(xún)、上市輔導(dǎo)、財(cái)務(wù)培訓(xùn)請(qǐng)關(guān)注理臣咨詢(xún)官網(wǎng)
400-835-0088
