企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?稅收籌劃是一門與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點(diǎn)，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，即稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)性因素，其主要風(fēng)險(xiǎn)可以歸納如下。
企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有哪些
1、稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)
稅收籌劃是建立在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理水平以及涉稅誠信基礎(chǔ)之上，與企業(yè)的管理決策者和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度有千絲萬縷的聯(lián)系。一旦企業(yè)的會(huì)計(jì)核算制度不健全，財(cái)務(wù)管理水平低下，相關(guān)信息嚴(yán)重失真或領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)稅收籌劃缺乏足夠清醒的認(rèn)識(shí)，甚至于與找關(guān)系、鉆空子等同起來，就會(huì)造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，基于這種基礎(chǔ)的稅收籌劃，風(fēng)險(xiǎn)性會(huì)更大。
2、稅收政策變化
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的日新月異納稅籌劃目標(biāo)的分析，國家產(chǎn)業(yè)政策的宏觀調(diào)控，使得相關(guān)國策(包括稅收政策)有所變更，由此可見，國家的稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。而稅收籌劃的籌劃性決定了它是一個(gè)長期性的系統(tǒng)工程，一旦在運(yùn)作過程中，稅收政策發(fā)生變化，就有可能導(dǎo)致按照原稅收政策安排的方案，有合理合法的方案演變?yōu)椴缓侠砩踔劣诓缓戏ǖ姆桨?。市?chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的變化具有不可預(yù)知性，從而給稅收籌劃帶來了不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。
3、稅收?qǐng)?zhí)行不規(guī)范
稅法以法律條文的方式規(guī)范納稅人的納稅行為，但任何一種稅，在執(zhí)行時(shí)均具有一定的彈性空間，只要稅法未明確行為，稅收機(jī)關(guān)就有權(quán)依據(jù)自身判斷來認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，再加上稅收行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素的影響，稅收?qǐng)?zhí)行中的偏差是不可避免的。企業(yè)設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案的合法性能不能得到稅收行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的認(rèn)可，是稅收籌劃有沒有風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅收行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。也可能出現(xiàn)以后更大的隱患。
4、稅收籌劃的目的不明確
稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，它的籌劃涉及到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的方方面面。稅后利潤最大化只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，它的終級(jí)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。一旦企業(yè)稅收籌劃方案的處理不符合經(jīng)營管理的客觀規(guī)律，或者為達(dá)到減稅效應(yīng)而行之過度，勢(shì)必就會(huì)干擾企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理紊亂，企業(yè)出現(xiàn)潛在的損失風(fēng)險(xiǎn)。這種舍本趨末的做法不可取。
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企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范
針對(duì)上述企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層要有高度的風(fēng)險(xiǎn)意義，要積極防范稅收籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，以下總結(jié)了有關(guān)防范企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施和策略。
1、把握合法與違法的界限
稅收籌劃是否合法，是衡量稅收籌劃成功與否的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，也是稅收籌劃賴以生存的前提條件。因此，在實(shí)際操作時(shí)，應(yīng)該要學(xué)法、懂法和守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時(shí)時(shí)關(guān)注稅收政策的變化趨勢(shì)，務(wù)必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。其次要處理好稅收籌劃與避稅的關(guān)系。稅收籌劃不僅不能違法，而且還必須符合稅收政策的導(dǎo)向性，使企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時(shí)，也順應(yīng)了國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖，防止陷入偷、逃、騙稅的境地，減少惡意避稅的嫌疑與風(fēng)險(xiǎn)。
2、建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
從籌劃的實(shí)效性看，僅僅意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。合理有效的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該：首先，密切關(guān)注財(cái)稅政策的變化，建立稅收信息資源庫，收集相關(guān)信息，其次通過對(duì)相關(guān)信息分析，能預(yù)先發(fā)出警告，做到未雨綢繆，最后能在某種程度上，有的放矢，對(duì)預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)加以控制，盡量減少由此而來的損失。
3、綜合考慮和全面權(quán)衡稅收籌劃所帶來的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)活動(dòng)，其最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。稅收籌劃緊緊圍繞這一目標(biāo)，在企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略中，進(jìn)行具體的籌劃、實(shí)施和安排。各項(xiàng)活動(dòng)彼此關(guān)聯(lián)，“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，因此籌劃時(shí)，既要考慮各種稅種之間的抵消關(guān)系，又要充分考慮企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益納稅籌劃目標(biāo)的分析，才不至于顧此失彼，造成企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)利益減少，從而導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。
4、保持稅收籌劃的靈活性
由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬別，加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，這就要求在稅收籌劃時(shí)，因地制宜，具體問題具體分析，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便適時(shí)更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。雖然稅收籌劃有一定的規(guī)律性，但稅收籌劃并沒有固定的模式，稅收籌劃的手段及方式也是多種多樣，切忌盲目照搬。
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