國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理的若干意見
國家稅務(wù)總局湖南省各市州稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
根據(jù)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康發(fā)展的指導(dǎo)意見》(國辦發(fā)〔2019〕38號)和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于深化商事制度改革進(jìn)一步為企業(yè)松綁減負(fù)激發(fā)企業(yè)活力的通知》(國辦發(fā)〔2020〕29號)精神，湖南省稅務(wù)局貫徹落實包容審慎監(jiān)管要求，于2020年先后出臺了《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局辦公室關(guān)于做好靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理工作的若干意見》(湘稅辦發(fā)〔2020〕50號)和《靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)落戶運營稅收服務(wù)和管理工作指引(暫行)》(湘稅網(wǎng)信辦函〔2020〕40號)，極大的促進(jìn)了我省靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。
為進(jìn)一步營造湖南創(chuàng)新環(huán)境和優(yōu)化湖南營商環(huán)境，支持靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)(以下簡稱“平臺企業(yè)”)順利在湘落戶運營，推動靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)規(guī)范健康持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)就進(jìn)一步優(yōu)化靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)稅收服務(wù)和管理提出以下意見，請遵照執(zhí)行。
一、關(guān)于平臺企業(yè)的開辦
平臺企業(yè)依法在市場監(jiān)督管理部門辦理注冊登記后，縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照企業(yè)開辦全流程“一件事一次辦”要求，根據(jù)企業(yè)申請及時辦理信息確認(rèn)、發(fā)票領(lǐng)用等開辦環(huán)節(jié)涉稅事項。
對未與稅務(wù)機關(guān)協(xié)商簽訂《委托代征協(xié)議》依法委托代征稅款的，縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)不得比照湖南省靈活用工平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件為平臺企業(yè)辦理有關(guān)涉稅事務(wù)。
二、關(guān)于平臺企業(yè)的委托代征協(xié)議管理
各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)遵循“包容審慎、擇優(yōu)重質(zhì)、有進(jìn)有退、健康規(guī)范”總體原則，按照《委托代征管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)及湖南省靈活用工互聯(lián)網(wǎng)平臺經(jīng)濟(jì)稅收管理要求，依法履行稅務(wù)機關(guān)委托代征管理職責(zé)，推動和支持平臺企業(yè)在我省落戶運營和持續(xù)發(fā)展，防止一哄而起、一擁而上“一陣風(fēng)”，以及不顧實際、簡單粗暴“一刀切”，杜絕“一律不簽訂或有申請就簽訂委托代征協(xié)議”等粗放式管理行為。
(一)平臺企業(yè)委托代征的條件
平臺企業(yè)代征人應(yīng)同時具備稅務(wù)機關(guān)根據(jù)委托代征事項和稅收管理要求確定的相應(yīng)條件;縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員核實確認(rèn)平臺企業(yè)是否同時符合相應(yīng)條件，并填制《靈活用工平臺企業(yè)委托代征條件核實情況表》(見附件)詳細(xì)記錄相關(guān)情況。具體如下：
1、有固定的工作場所;有熟悉相關(guān)委托代征稅收規(guī)定及要求且專職從事稅收代征的工作人員。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員到平臺企業(yè)經(jīng)營場所現(xiàn)場核實確認(rèn)相關(guān)情況。
2、經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)場景應(yīng)符合靈活用工基本范疇。目前較為常見、較多涉及的靈活用工業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)場景至少包括：知識分享、自媒體、市場推廣、網(wǎng)絡(luò)營銷、在線音頻視頻、網(wǎng)約車、外賣快遞、在線文學(xué)、家政、教育培訓(xùn)、活動策劃、裝卸服務(wù)、貨運代理、房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)、網(wǎng)絡(luò)課程等招募自由職業(yè)者和推介服務(wù)。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員與平臺企業(yè)法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人等聯(lián)系了解其靈活用工經(jīng)營范圍和業(yè)務(wù)場景情況，可由企業(yè)提供相應(yīng)經(jīng)營案例、業(yè)務(wù)說明等進(jìn)行佐證。發(fā)現(xiàn)涉及全日制用工、高管薪酬、貨物銷售、直播帶貨、微商銷售、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利等情形的，稅務(wù)機關(guān)不得確定為代征人。
3、有自建或自有的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)，且信息化系統(tǒng)具備相應(yīng)涉稅基本功能。信息化系統(tǒng)的涉稅基本功能至少包括：具有靈活用工注冊會員信息采集功能，能夠采集和存儲注冊會員的姓名、有效身份證件及號碼、常住地址、個人實名銀行卡、聯(lián)系方式、涉稅代理授權(quán)協(xié)議等要素信息;.具有靈活用工注冊會員實名認(rèn)證功能，能夠采集和存儲注冊會員的有效身份證件、人像照片等實名信息，能實現(xiàn)身份證件實名信息和銀行卡實名信息比對校驗;具有靈活用工注冊會員相關(guān)線上交易、資金流向、合同管理、發(fā)票信息、繳稅記錄等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)功能及相應(yīng)查詢統(tǒng)計功能，能夠詳細(xì)展示靈活用工業(yè)務(wù)全場景、交易環(huán)節(jié)全流程，可展示業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等明細(xì)情況及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)匹配比對功能。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員到平臺企業(yè)經(jīng)營場所現(xiàn)場核實確認(rèn)其互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)的涉稅基本功能情況。
4、有與銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機構(gòu)簽訂的合法有效服務(wù)協(xié)議，以及相應(yīng)網(wǎng)絡(luò)支付業(yè)務(wù)許可證備查資料。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員到平臺企業(yè)經(jīng)營場所現(xiàn)場核實確認(rèn)其與銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議情況。與網(wǎng)絡(luò)支付機構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議的，還應(yīng)核實確認(rèn)網(wǎng)絡(luò)支付機構(gòu)支付業(yè)務(wù)許可證復(fù)印件資料情況。
5、有靈活用工注冊會員的涉稅代理授權(quán)服務(wù)協(xié)議，能夠代理靈活用工注冊會員辦理涉稅登記、代開發(fā)票、申報繳稅等涉稅事宜。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過登錄其靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)，以隨機抽樣查驗涉稅代理授權(quán)(電子)協(xié)議的方式，核實確認(rèn)其取得靈活用工注冊會員的涉稅登記、代開發(fā)票、申報繳稅等涉稅代理授權(quán)情況。
6、平臺企業(yè)有內(nèi)部風(fēng)險管控制度，具備一定的涉稅風(fēng)險管控能力。主要包括：有內(nèi)部風(fēng)險管控制度、靈活用工業(yè)務(wù)風(fēng)險管控流程、固定的風(fēng)險管控人員或團(tuán)隊等;能夠?qū)⒅攸c風(fēng)險事項納入內(nèi)部風(fēng)險管控范圍，如監(jiān)控比對身份證件信息的真實性、監(jiān)控比對服務(wù)提供方實名信息與銀行卡綁定信息的一致性、監(jiān)控比對合同用工人與注冊人信息的一致性等;能夠?qū)Ψ?wù)購買方或公司客戶采取風(fēng)險評估評級等風(fēng)險管控措施，如查詢服務(wù)購買方或公司客戶的征信情況、對服務(wù)購買方或公司客戶靈活用工場景合規(guī)性和真實性的評估審查、對服務(wù)購買方或公司客戶的風(fēng)險分類評級、針對各類問題的差異化風(fēng)險管控應(yīng)對策略等。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)派員到平臺企業(yè)經(jīng)營場所，通過查看資料、當(dāng)面詢問、登錄信息化系統(tǒng)等多種方式，核實確認(rèn)其內(nèi)部風(fēng)險管控情況。
7、平臺企業(yè)及其法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、投資方、關(guān)聯(lián)方應(yīng)具備較好的征信情況。
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、企查查、天眼查等征信查詢平臺(個人征信情況可由相關(guān)自然人提供征信報告)，查詢平臺企業(yè)征信情況、平臺企業(yè)法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人開辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況、平臺企業(yè)投資方開辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況、平臺企業(yè)法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人違法失信情況等內(nèi)容。對于存在違法失信情況的平臺企業(yè)，以及相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人員、關(guān)聯(lián)方、投資方存在違法失信情況的平臺企業(yè)，稅務(wù)機關(guān)不得確定為代征人。
(二)平臺企業(yè)委托代征協(xié)議的簽訂
縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照雙方自愿、簡便征收、強化管理、依法委托的原則和國家有關(guān)規(guī)定，與平臺企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議》，同時遵循以下要求：
1.縣級稅務(wù)機關(guān)與平臺企業(yè)簽訂《委托代征協(xié)議》的執(zhí)行期限不超過一個自然年度，按年續(xù)簽協(xié)議，依法委托平臺企業(yè)代征增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、個人所得稅、水利建設(shè)基金等稅費種，協(xié)商約定委托代征稅款手續(xù)費支付比例為零。
2.簽訂《委托代征協(xié)議》時，縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人同時到稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行現(xiàn)場簽約，并現(xiàn)場為法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人辦理實名辦稅認(rèn)證手續(xù)(含有效身份證件照片、人像照片等)。續(xù)簽協(xié)議時，縣級稅務(wù)機關(guān)仍應(yīng)督促平臺企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行現(xiàn)場簽約。
3.簽訂《委托代征協(xié)議》后，縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時發(fā)放《委托代征證書》，并將平臺企業(yè)委托代征協(xié)議簽訂情況逐級上報省局(征管和科技發(fā)展處備案)。
省、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)均應(yīng)在稅務(wù)官網(wǎng)專欄及時向社會公布公示平臺企業(yè)委托代征單位基本信息。
4.簽訂《委托代征協(xié)議》后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)及時在銀行開設(shè)委托代征稅款專用賬戶，專門用于委托代征稅款解繳入庫，并簽署開通銀稅三方(委托)劃繳協(xié)議。
委托代征稅款專用賬戶專用于委托代征稅款解繳入庫，實行定向支出管理，不得提取款項，對應(yīng)的收入方必須是稅務(wù)機關(guān)指定國庫的對公賬戶，防范違規(guī)使用或挪用代征稅款風(fēng)險房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司稅務(wù)籌劃，確保代征稅款安全。
5.簽訂《委托代征協(xié)議》后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)于3個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送企業(yè)內(nèi)部管理制度、自有信息系統(tǒng)說明、軟件系統(tǒng)開發(fā)商情況說明、內(nèi)部風(fēng)險控制制度、與銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機構(gòu)簽訂的服務(wù)協(xié)議等資料;于3個工作日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)開放相應(yīng)信息查詢、數(shù)據(jù)調(diào)取等權(quán)限和開通系統(tǒng)稅務(wù)端監(jiān)管查詢用戶，并提供有關(guān)平臺交易信息及其合作銀行或網(wǎng)絡(luò)支付機構(gòu)可驗證的資金結(jié)算信息，確保稅務(wù)機關(guān)及時獲取相關(guān)數(shù)據(jù)、資金等信息。
三、關(guān)于平臺企業(yè)的辦稅繳費服務(wù)
目前，省局正結(jié)合平臺經(jīng)濟(jì)特點和納稅人需求優(yōu)化完善電子稅務(wù)局及其他稅收征管信息化系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能，為平臺企業(yè)提供更便利、更快捷的線上辦稅繳費服務(wù)。在相應(yīng)稅收信息化條件尚未完全具備和成熟之前，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持平臺企業(yè)同時采取線上、線下兩種方式辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)，切實做好線上、線下辦稅繳費服務(wù)輔導(dǎo)和指引，不得以內(nèi)部工作考核等理由限制和影響平臺企業(yè)線下現(xiàn)場辦理涉稅業(yè)務(wù)。
(一)平臺企業(yè)代理辦理涉稅登記
1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持平臺企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理靈活用工注冊會員辦理涉稅登記。主要包括以下兩種方式：
應(yīng)支持平臺企業(yè)代理靈活用工注冊會員按照“多證合一”相關(guān)規(guī)定，到市場監(jiān)管部門辦理個體工商戶注冊登記，領(lǐng)取加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)共享傳輸?shù)淖缘怯浶畔o誤后，完成涉稅登記。
應(yīng)支持平臺企業(yè)代理靈活用工注冊會員按照稅務(wù)登記相關(guān)規(guī)定，直接到主管稅務(wù)機關(guān)為其靈活用工注冊會員代辦個體工商戶臨時稅務(wù)登記,提交相應(yīng)申請資料，由主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定核準(zhǔn)辦理臨時稅務(wù)登記，出具《稅務(wù)事項通知書(核準(zhǔn)臨時稅務(wù)登記)》，不再發(fā)放臨時稅務(wù)登記證件。
2、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指導(dǎo)平臺企業(yè)代理靈活用工注冊會員按照靈活用工平臺經(jīng)濟(jì)特定要求辦理涉稅登記，登記類型只能辦理為個體工商戶，不能辦理個人獨資企業(yè)、個人合伙企業(yè)等其他類型;經(jīng)營場所只能登記為平臺企業(yè)實際經(jīng)營場所，不能登記為其他經(jīng)營場所。
登記類型和經(jīng)營場所不能同時符合要求的，不適用湖南省靈活用工平臺經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收服務(wù)和管理文件。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格防范其他登記類型市場主體違規(guī)套用靈活用工平臺經(jīng)濟(jì)政策、其他經(jīng)營場所已從事經(jīng)營活動的個體工商戶違規(guī)套用靈活用工平臺經(jīng)濟(jì)政策等稅收風(fēng)險。
3、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)共享共用平臺企業(yè)已采集的靈活用工注冊會員實名認(rèn)證信息，避免重復(fù)采集、多頭采集。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)按要求存儲和備份靈活用工注冊會員實名認(rèn)證信息(含有效身份證件照片、人像照片等)，并定期檢查或抽查相應(yīng)情況。
4、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持平臺企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員申請開通湖南省電子稅務(wù)局用戶，為其暢通線上辦稅繳費渠道，提供“非接觸式”辦稅繳費服務(wù)，并輔導(dǎo)平臺企業(yè)熟悉湖南省電子稅務(wù)局業(yè)務(wù)操作。
(二)平臺企業(yè)代理辦理發(fā)票事項
1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持平臺企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。在主管稅務(wù)機關(guān)辦理代開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)時，涉及需當(dāng)場繳納稅費的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)直接征收增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金，并督促平臺企業(yè)按規(guī)定代征相應(yīng)個人所得稅。
采取撮合交易方式的，平臺企業(yè)作為“稅務(wù)事項代理人”不參與服務(wù)購銷。平臺企業(yè)可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機關(guān)申請向服務(wù)購買方代開增值稅發(fā)票。代開的增值稅發(fā)票中購貨單位為服務(wù)購買方，銷貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員)。
采取服務(wù)轉(zhuǎn)售方式的，平臺企業(yè)作為“購入服務(wù)再銷售商”直接參與服務(wù)購銷。平臺企業(yè)向已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員購買服務(wù)時，可代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員到主管稅務(wù)機關(guān)申請向服務(wù)購買方(平臺企業(yè)自身)代開增值稅發(fā)票，代開的增值稅發(fā)票中購貨單位為平臺企業(yè)自身，銷貨單位為服務(wù)提供方(已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員);平臺企業(yè)向其他服務(wù)購買方進(jìn)行再銷售時，向其他服務(wù)購買方自開發(fā)票。
2、已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員連續(xù)三個月的月銷售額均超過增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持平臺企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理其到主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)自行開具。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)平臺企業(yè)代理申請領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)自行開具情況，編制已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員領(lǐng)用發(fā)票清冊，加強發(fā)票使用監(jiān)管。
3、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持和引導(dǎo)平臺企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員通過湖南省電子稅務(wù)局線上辦理申請代開發(fā)票、申請領(lǐng)用發(fā)票(含稅務(wù)Ukey)等發(fā)票事項，提供便利化發(fā)票服務(wù)。
4、平臺企業(yè)自主核算時，支出項目屬于增值稅應(yīng)稅項目的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持和指導(dǎo)其支出以發(fā)票作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證;但對方是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持和指導(dǎo)其支出可以收款憑證及內(nèi)部憑證作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。
(三)平臺企業(yè)辦理委托代征申報事項
1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)按月報送《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細(xì)報告表》，在稅款解繳期限內(nèi)解繳稅款，同步實現(xiàn)已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員不再單獨辦理各稅費種納稅申報。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)在《委托代征稅款明細(xì)報告表》逐戶填報已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員的委托代征稅款明細(xì)情況房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司稅務(wù)籌劃，特別是要督促其逐戶準(zhǔn)確填報“計稅依據(jù)”“稅率”“應(yīng)納稅額”“已繳稅款”等重要數(shù)據(jù)欄次。
2、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持和引導(dǎo)平臺企業(yè)通過湖南省電子稅務(wù)局線上辦理《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細(xì)報告表》等委托代征報告事項。省局近期將優(yōu)化升級湖南省電子稅務(wù)局委托代征申報相關(guān)業(yè)務(wù)功能。
3、稅務(wù)機關(guān)接收平臺企業(yè)報送的《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細(xì)報告表》后，辦稅服務(wù)廳稅務(wù)人員應(yīng)及時在金稅三期核心征管系統(tǒng)內(nèi)采集錄入或?qū)胂嚓P(guān)報告信息，特別是要將《委托代征稅款明細(xì)報告表》信息錄入或?qū)虢鸲惾诤诵恼鞴芟到y(tǒng)。
《委托代征稅款報告表》及《委托代征稅款明細(xì)報告表》信息全部采集錄入或?qū)虢鸲惾诤诵恼鞴芟到y(tǒng)后，稅務(wù)機關(guān)可在金稅三期核心征管系統(tǒng)內(nèi)分戶查詢、統(tǒng)計、分析所有已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員的納稅申報信息。
(四)平臺企業(yè)信息報告事項
1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)支持平臺企業(yè)根據(jù)法定涉稅代理授權(quán)，代理已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員向稅務(wù)機關(guān)申請出具經(jīng)營所得個人所得稅納稅清單。平臺企業(yè)代理向稅務(wù)機關(guān)申請出具經(jīng)營所得個人所得稅納稅清單時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)其提供的申請名單，歸集金稅三期核心征管系統(tǒng)的相關(guān)經(jīng)營所得個人所得稅繳稅情況，匯總或逐戶出具《經(jīng)營所得個人所得稅納稅清單》，加蓋稅收業(yè)務(wù)章戳。
2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)實時統(tǒng)計已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員連續(xù)12個月的累計應(yīng)稅銷售額情況。
平臺企業(yè)實時統(tǒng)計并書面報告《連續(xù)12個月的累計應(yīng)稅銷售額超過300萬元的已辦理涉稅登記靈活用工注冊會員清冊》后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)重點關(guān)注相應(yīng)納稅人的納稅申報情況。
平臺企業(yè)實時統(tǒng)計并書面報告《連續(xù)12個月的累計應(yīng)稅銷售額超過增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的已辦理涉稅登記靈活用工注冊會員清冊》后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)向相應(yīng)納稅人下達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，告知其經(jīng)營所得個人所得稅不再實行核定征收，應(yīng)據(jù)實自行申報納稅;告知其按規(guī)定辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)，應(yīng)就各稅費種按適用稅率自行申報納稅。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)督促平臺企業(yè)履行委托代征單位責(zé)任，及時通知相應(yīng)納稅人按規(guī)定和要求辦理相應(yīng)涉稅手續(xù)。
3.對于因平臺企業(yè)未按規(guī)定和要求實時統(tǒng)計并書面報告相關(guān)情況的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)結(jié)合具體情形并按照委托代征協(xié)議約定，及時對平臺企業(yè)采取責(zé)令限期整改、終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施;涉及因平臺企業(yè)責(zé)任未征或少征稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法追繳稅款，并按照委托代征協(xié)議約定向平臺企業(yè)收取違約金。
四、關(guān)于平臺企業(yè)的后續(xù)稅收監(jiān)管
(一)稅務(wù)機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)平臺企業(yè)可實施集中化管理。對注冊登記在同一縣市區(qū)范圍內(nèi)且已簽訂委托代征協(xié)議的平臺企業(yè)(含已辦理涉稅登記的靈活用工注冊會員)，各縣市區(qū)局可集中在一個稅源管理部門(分局、所、股)進(jìn)行稅源管理，便于掌握新經(jīng)濟(jì)新業(yè)態(tài)的特點，積累個性化服務(wù)和針對性監(jiān)管工作經(jīng)驗。
(二)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺企業(yè)的業(yè)務(wù)宣傳資料，主要審查企業(yè)官網(wǎng)、企業(yè)公眾號、企業(yè)微博、企業(yè)紙質(zhì)印刷宣傳冊等資料是否存在虛假宣傳、違規(guī)宣傳、非法宣傳情形。如：可將企業(yè)全日制用工轉(zhuǎn)化免除社保負(fù)擔(dān);可將高管薪酬籌劃避稅;可對貨物銷售、直播帶貨、微商銷售開具免稅發(fā)票;可將財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利籌劃避稅;可通過靈活用工形式解決公司成本發(fā)票問題;等等。
(三)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺企業(yè)自建或自有靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)的運行情況，掌握其信息化系統(tǒng)各業(yè)務(wù)功能模塊情況，包括查詢業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等重點模塊以及其他業(yè)務(wù)模塊的系統(tǒng)操作，確保能夠按照稅收監(jiān)管要求，通過平臺企業(yè)提供的稅務(wù)機關(guān)專用數(shù)據(jù)查詢用戶權(quán)限查詢、導(dǎo)出各類涉稅信息數(shù)據(jù)。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)控平臺企業(yè)的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)是否正常運行，監(jiān)控是否存在查詢導(dǎo)出的涉稅信息數(shù)據(jù)與納稅申報信息數(shù)據(jù)差異較大的情況。
(四)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺企業(yè)的實名認(rèn)證情況，主要審查其依法自建或自有的靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)相應(yīng)實名認(rèn)證功能運行情況是否符合監(jiān)管要求，如：其系統(tǒng)內(nèi)是否采集和存儲注冊會員的有效身份證件、人像照片等實名信息以及個人有效銀行卡信息;其系統(tǒng)是否能夠?qū)⒆詴T的身份證件實名信息和銀行卡實名信息進(jìn)行比對校驗，其針對比對校驗異常結(jié)果是否及時采取風(fēng)控應(yīng)對措施;等等。
對于靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)內(nèi)采集和存儲的注冊會員有效身份證件、人像照片等實名信息以及個人有效銀行卡信息，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過平臺企業(yè)提供的稅務(wù)機關(guān)專用數(shù)據(jù)查詢用戶權(quán)限，采取登錄其信息化系統(tǒng)內(nèi)隨機查看、抽樣查看等方法，審查是否存在未采集或未存儲情況、是否存在以圖片加工方式上傳身份證件或人像照片情況等。
(五)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流、資金流等綜合匹配情況，根據(jù)會員注冊信息、靈活用工合同信息、發(fā)票開具信息、資金收支信息等數(shù)據(jù)，按季對靈活用工的業(yè)務(wù)流、合同流、發(fā)票流、資金流等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，查找靈活用工協(xié)議與會員注冊信息不一致、業(yè)務(wù)流與資金流不一致、合同流與發(fā)票流不一致、發(fā)票流與資金流不一致等問題，及時處理處置，防范稅收風(fēng)險。
涉及因其他政府職能部門對特定行業(yè)有特殊監(jiān)管要求而出現(xiàn)部分不匹配情況的，應(yīng)在核實相關(guān)情況后上報縣市區(qū)稅務(wù)局或上級稅務(wù)機關(guān)按照“實質(zhì)重于形式”原則穩(wěn)妥研究處理。
(六)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查冒用靈活用工人員身份、套用靈活用工稅收政策的違規(guī)行為。
1、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期登錄靈活用工互聯(lián)網(wǎng)信息化系統(tǒng)，采取隨機查詢靈活用工人員并撥打電話詢問相關(guān)情況的方法，了解核實靈活用工人員身份是否屬實、是否從事符合靈活用工形式的經(jīng)營型行為等，重點監(jiān)管平臺企業(yè)是否存在將直播帶貨、微商銷售、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(含股權(quán)轉(zhuǎn)讓)、財產(chǎn)租賃、利息股息紅利等套用靈活用工政策的違規(guī)行為，是否存在借著靈活用工名義虛開發(fā)票、對私轉(zhuǎn)賬等違法行為。
2、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期將社保費征收信息與靈活用工人員信息進(jìn)行比對分析，篩選排查既由用人單位依法繳納社會保險費又在該用人單位從事靈活用工經(jīng)營行為的情況，重點監(jiān)管平臺企業(yè)是否存在將全日制用工、高管薪酬等套用靈活用工政策的違規(guī)行為。
(七)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺企業(yè)的法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人變更情況，法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變更時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時督促變更后的法定代表人或財務(wù)負(fù)責(zé)人到辦稅場所現(xiàn)場辦理實名辦稅認(rèn)證手續(xù)(包括采集人像照片、身份證件信息等);應(yīng)及時安排稅務(wù)人員了解和掌握平臺企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營情況;應(yīng)及時查詢相應(yīng)人員開辦或投資的相關(guān)企業(yè)征信情況，以及相應(yīng)人員個人違法失信情況等內(nèi)容，評估和防范相關(guān)稅收風(fēng)險。
(八)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)管審查平臺企業(yè)發(fā)票開具異常情況。發(fā)現(xiàn)平臺企業(yè)集中、頻繁向少數(shù)企業(yè)或客戶開具金額較大的發(fā)票等異常情況時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)關(guān)注是否存在虛開發(fā)票等涉稅風(fēng)險，可要求平臺企業(yè)對集中、頻繁向少數(shù)企業(yè)或客戶開具金額較大發(fā)票的情況進(jìn)行詳細(xì)說明和業(yè)務(wù)佐證，必要時可按照稅收風(fēng)險管理工作程序和要求，采取約談企業(yè)主要負(fù)責(zé)人員、進(jìn)戶核實情況等方法排查防范稅收風(fēng)險。
(九)稅收監(jiān)管過程中，發(fā)現(xiàn)平臺企業(yè)存在違規(guī)經(jīng)營行為但未造成嚴(yán)重后果的，縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時采取限期整改、停業(yè)整頓等措施，并督促督察整改整頓情況;發(fā)現(xiàn)平臺企業(yè)存在虛開發(fā)票等高等級稅收風(fēng)險、涉嫌逃避繳納稅款行為以及其他重大涉稅違法線索的，縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時采取終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施，并按規(guī)定移送稅務(wù)稽查部門依法查處;涉嫌犯罪的，按規(guī)定移送司法機關(guān)處理。
(十)縣市區(qū)稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極聯(lián)系當(dāng)?shù)刎斦块T強化協(xié)同協(xié)作，定期將本地區(qū)已簽訂《委托代征協(xié)議》的平臺企業(yè)名單及相應(yīng)稅收情況通報財政部門，并及時獲取已與地方政府及財政部門簽訂招商引資、貢獻(xiàn)獎勵等協(xié)議的平臺企業(yè)名單。
在已與地方政府及財政部門簽訂招商引資、貢獻(xiàn)獎勵等協(xié)議的平臺企業(yè)名單中，涉及稅務(wù)機關(guān)已采取終止委托代征協(xié)議、取消委托代征資格等措施的，縣級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將相應(yīng)名單和情況及時通報當(dāng)?shù)刎斦块T處置。
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