增值稅籌劃(個稅籌劃)

增值稅稅收籌劃一納稅人身份認定的稅務(wù)籌劃增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進行納稅籌劃提供了可能性人們通常認為小規(guī)模納稅人的稅負重于一般納稅人但實際并非盡然如果是高科技企業(yè)增加值比較高選擇小規(guī)模納稅人更合算納稅人進行稅務(wù)籌劃的目的在于通過減少稅收支出以降低現(xiàn)金流出總量企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的情況下實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換必然會增加會計成本一一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃在此主要采用無差別平衡點增值率判別法選擇納稅人的身份購進項目金額銷售額×1－增值率進項稅額可抵扣購進項目金額×進貨增值稅稅率銷售額×1－增值率×進貨增值稅稅率對于一般納稅人應(yīng)納增值稅額銷項稅額－進項稅額銷售額×銷貨增值稅稅率－銷售額×1－增值率×進貨增值稅稅率銷售額×[銷貨增值稅稅率－1－增值率×進貨增值稅稅率]對于小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅銷售額×征收率假設(shè)兩者稅負相等從而求出無差別平衡點增值率1－銷貨增值稅稅率－征收率÷進貨增值稅稅率如下表所示一般納稅人銷貨稅率一般納稅人進貨稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率133不存在1734118當(dāng)增值率高于無差別平衡點增值率時小規(guī)模納稅人劃算當(dāng)增值率低于無差別平衡點增值率時一般納稅人劃算特殊情形當(dāng)進貨稅率為13而銷貨稅率為17時只要有增值就作為小規(guī)模納稅人劃算二增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃在銷售價格相同的情況下稅負的高低主要取決于增值率的大小增值率高的應(yīng)作為營業(yè)稅納稅人負擔(dān)較輕當(dāng)增值率為某一數(shù)值時兩種納稅人的稅負相等至于具體的方法同在進行一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃時用到的數(shù)學(xué)方法此處就不再做過多的討論了二經(jīng)營方式的稅務(wù)籌劃兼營是指納稅人除主營業(yè)務(wù)外還從事其他各項業(yè)務(wù)一種是同一稅種但稅率不同如同是增值稅的應(yīng)稅項目既包括適用17稅率的貨物同時又兼營13低稅率的貨物可分別記賬并按其所適用的不同稅率各自計算應(yīng)納稅額對混合銷售的稅務(wù)處理是從事

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