運用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點
應(yīng)以符合國家的宏觀調(diào)控目標(biāo)為前提。以國家具體的稅收優(yōu)惠措施為基礎(chǔ)
我國稅收優(yōu)惠的主要形式
1.減（免）稅—–稅率、課稅對象的減征
2.出口退稅——-出口免稅并退稅
出口免稅不退稅
先征后退
（二）通過分散稅基進(jìn)行稅收籌劃
分散稅基進(jìn)行稅收籌劃的技術(shù)要點
1. 累進(jìn)稅率
2. 費用扣除
3. 起征點或免征額
4. 增值稅納稅人身份認(rèn)定
分散稅基的現(xiàn)實制度基礎(chǔ)
英國遺產(chǎn)稅案
（三）利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃
1.稅率中的稅法彈性：
幅度稅率，如營業(yè)稅
差別稅率，如城鎮(zhèn)土地使用稅
2.稅基中的稅法彈性：如房產(chǎn)稅
利用稅法彈性進(jìn)行稅收籌劃的可行性
納稅人就更應(yīng)該預(yù)先安排自己的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使之符合彈
性下限的要求；納稅人應(yīng)充分利用的外部資源。
（七）利用會計核算方法進(jìn)行稅收籌劃
稅收與會計緊密相關(guān)，而由于所采用會計原則的不同，必然會形成不同的財務(wù)結(jié)果，從而形成不同的稅收負(fù)擔(dān)。在存在多種可供選擇的會計政策時，擇定有利于稅后收益最大化的會計政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規(guī)律。
例如對于一項費用上海稅收籌劃，如果涉及到多個分?jǐn)倢ο?，分?jǐn)傄罁?jù)的不同會造成分?jǐn)偨Y(jié)果的不同；對于一項擬攤銷的費用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結(jié)果也會不同。分?jǐn)偟奶幚頃绊懫髽I(yè)損益和資產(chǎn)估價，進(jìn)而影響企業(yè)稅負(fù)。類似無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法以及間接費用的分?jǐn)偟榷伎梢圆捎眠@樣的方法。
再例如，在會計核算中，只有已經(jīng)實現(xiàn)的損益才能予以確認(rèn)、計量，納入會計核算管理，并作為計稅的依據(jù)。損益實現(xiàn)的期間和進(jìn)度對于企業(yè)稅負(fù)有著極為關(guān)鍵的影響。因此，實現(xiàn)損益的主要會計事項
有：資產(chǎn)發(fā)生貶值、損失及時確認(rèn)；合理的費用支出充分列支；稅前允許扣除的項目應(yīng)足額扣除；控制收益的確認(rèn)條件與實現(xiàn)過程；收益分配的時間及額度的掌握與控制。
（八）利用臨界點進(jìn)行稅收籌劃
稅法中存在大量的關(guān)于臨界點的規(guī)定，當(dāng)突破這些臨界點時，該稅種所適用的稅率和優(yōu)惠就會發(fā)生改變，從而為我們進(jìn)行稅收籌劃提供了空間。臨界處理籌劃方法的關(guān)鍵在于尋找臨界點，來控制稅負(fù)。
一般而言，臨界點的變化會引起稅負(fù)的巨大差別，即臨界點的邊際稅率出現(xiàn)遞增或遞減的變化態(tài)勢，籌劃的聚焦點在于臨界點。諸如個人所得稅的免征額、個人所得稅的稅率跳躍臨界點、企業(yè)所得稅的稅前扣除限額等都是典型的稅基臨界點，對其進(jìn)行合理籌劃，可以降低稅負(fù)。
在我國現(xiàn)行稅制中，稅基存在臨界點上海稅收籌劃，稅率分級有臨界點，優(yōu)惠政策分等級也有臨界點。所以，臨界處理的籌劃方法應(yīng)用非常廣泛。
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