財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理下企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建淺析論文
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摘要：
當(dāng)前，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭。企業(yè)在開展經(jīng)營管理的實(shí)踐過程中，會遇到諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對此，企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系，分析和識別各類潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行科學(xué)的評估，在此基礎(chǔ)上制定具有較強(qiáng)針對性和科學(xué)性的財(cái)務(wù)計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)高效、良性的內(nèi)控管理。本文闡述了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制的概念，探究了基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略，以期為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系提供有益參考。
關(guān)鍵詞：
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)；內(nèi)控體系；構(gòu)建策略
引言：
對企業(yè)而言，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與構(gòu)建完善的內(nèi)控體系具有密切的關(guān)系。企業(yè)基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能實(shí)現(xiàn)對自身經(jīng)營管理各項(xiàng)工作的有效控制，能增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的規(guī)范性和穩(wěn)定性。對此，企業(yè)應(yīng)注重對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化改善自身的資金管理，并契合自身實(shí)際，立足于實(shí)踐，探究有效的內(nèi)控體系構(gòu)建策略。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制概述
1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述
企業(yè)在開展經(jīng)營管理的實(shí)踐過程中，客觀上存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的完全規(guī)避，而應(yīng)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理防范。企業(yè)應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深刻剖析，并將剖析結(jié)果作為依據(jù)，制定具有較強(qiáng)針對性和有效性的管理防范策略，實(shí)現(xiàn)對各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的良好應(yīng)對，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害性，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)安全良好發(fā)展[1]。
2.內(nèi)部控制概述
企業(yè)面臨的市場競爭日趨激烈，為實(shí)現(xiàn)良好的生存發(fā)展，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升經(jīng)營管理水平，并對企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置。企業(yè)構(gòu)建高效良好的內(nèi)控體系，能優(yōu)化自身的經(jīng)營管理結(jié)構(gòu)，并提高對資源的實(shí)際利用率，還能促進(jìn)各部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)在各部門之間的高度共享和良好傳遞，能減少成本支出，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益[2]。
3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)
在企業(yè)運(yùn)營的各項(xiàng)環(huán)節(jié)中，客觀存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)管理，能有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，依托現(xiàn)有的資源條件，靈活運(yùn)用外部市場的相關(guān)數(shù)據(jù)，對自身的內(nèi)部框架實(shí)施有效管控，能實(shí)現(xiàn)規(guī)范良好運(yùn)營，并實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和規(guī)避，還能保障資產(chǎn)安全，加強(qiáng)各部門和各崗位工作人員的溝通聯(lián)系，能促進(jìn)資源信息在企業(yè)內(nèi)部的高度共享和有效傳遞，能促進(jìn)資源利用率實(shí)現(xiàn)大幅度提升。對企業(yè)而言，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者間存在如下關(guān)聯(lián)：一是能有效控制風(fēng)險(xiǎn)因素，避免損害企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康良好發(fā)展；二是通過內(nèi)部控制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)潛力的深入挖掘，并構(gòu)造新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，能為企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系提供參考依據(jù)，并促進(jìn)對企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化完善，增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制整體的執(zhí)行效力[3]。
4.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系的特點(diǎn)
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)主要有：一是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明晰性特點(diǎn)，在企業(yè)資金預(yù)算以及預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，企業(yè)開展資金預(yù)算，缺乏充分的參考信息，導(dǎo)致預(yù)算缺乏合理性，企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際過程中，資金分配和資金運(yùn)用會受各類因素影響產(chǎn)生偏差，會對企業(yè)運(yùn)營造成一定威脅。二是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性特點(diǎn)。企業(yè)在開展投資與合作的實(shí)踐過程中，對投資項(xiàng)目缺乏精準(zhǔn)評估，會加劇投資風(fēng)險(xiǎn)，難以有效回收資金。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有直接威脅，在無法徹底消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)有必要基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制的有效加強(qiáng)，并提高經(jīng)濟(jì)效益[4]。
二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建策略
1.增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識
企業(yè)應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注市場發(fā)展態(tài)勢，并契合自身需求，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，合理制定具有較強(qiáng)系統(tǒng)性和科學(xué)性的財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度。企業(yè)管理層應(yīng)深入了解基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)建內(nèi)控體系的重要意義，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識。為高效開展相關(guān)工作，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對各部門和各崗位工作人員財(cái)務(wù)管理成效的考核，并與部門和員工績效相掛鉤，督促各部門和各崗位工作人員增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理意識。企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的工作人員應(yīng)增強(qiáng)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識和能力。企業(yè)應(yīng)定期舉辦講座和座談會，向員工傳授財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識和技能，引導(dǎo)員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識技能和相關(guān)資料進(jìn)行學(xué)習(xí)，從整體上增強(qiáng)企業(yè)各部門和各崗位員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，避免員工工作失誤引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效加強(qiáng)，并為內(nèi)控體系的構(gòu)建奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，有效減少各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)效益[5]。比如，某民營企業(yè)以往缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏重視，因而無法有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，該企業(yè)即遭受較大損失。為實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防，該企業(yè)意識到應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識的重要性后，即根據(jù)自身需求，深入考察市場發(fā)展態(tài)勢，構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理制度，并輔之以必要的考核獎(jiǎng)懲制度，據(jù)此督促各部門加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。
2.增強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)
企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建內(nèi)控體系，均有賴于人力資源的支撐。對此，企業(yè)要注重增強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控流程，從整體上提升員工對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防管控能力。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格把好招聘關(guān)，招聘專業(yè)技能過硬和職業(yè)素養(yǎng)良好的員工。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置試用期制度，在試用期內(nèi)，對員工實(shí)施全面考察和嚴(yán)格測試，確保員工具備良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識和能力后，再對之進(jìn)行正式聘用。另外，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作中表現(xiàn)良好的員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神表彰，對于在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)工作中態(tài)度不端正，工作不認(rèn)真，技能不過硬的員工進(jìn)行適當(dāng)懲處，據(jù)此形成對員工的有效激勵(lì)，進(jìn)而增強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。比如，某民營企業(yè)以往較為重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并構(gòu)建了較為系統(tǒng)的內(nèi)控體系，但在實(shí)際中仍無法實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避。經(jīng)過深刻剖析，該企業(yè)意識之所以無法取得良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果，是由于現(xiàn)有員工缺乏專業(yè)的業(yè)務(wù)技能和良好的綜合素質(zhì)。對此，該企業(yè)以豐厚的薪資待遇和嚴(yán)格的招聘考核條件，招聘專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，并構(gòu)建了一支專業(yè)的財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)。同時(shí)，該企業(yè)以招聘的專業(yè)財(cái)務(wù)人員為教官，對原有員工進(jìn)行技能培訓(xùn)，取得了良好效果。
3.對組織形式進(jìn)行優(yōu)化
企業(yè)開展高效良好的'財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有賴于良好規(guī)范的組織形式。對此，企業(yè)應(yīng)對自身的組織形式進(jìn)行優(yōu)化，增強(qiáng)組織形式的系統(tǒng)性和科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)對組織管理的有效加強(qiáng)，契合企業(yè)具備的特點(diǎn)，促進(jìn)各部門加強(qiáng)相互制衡，從整體上增強(qiáng)企業(yè)執(zhí)行力。企業(yè)在構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)的實(shí)踐過程中，為保障自身經(jīng)營決策的合理性，保障經(jīng)營決策不打折扣地落實(shí)執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控流程，企業(yè)應(yīng)綜合分析自身的戰(zhàn)略目標(biāo)和內(nèi)部文化，在保障資金安全的前提下，對組織形式進(jìn)行合理優(yōu)化，有效減少發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率[6]。比如，某制造企業(yè)原有的組織形式缺乏合理性，各部門缺乏制衡，呈現(xiàn)出自由散漫的特點(diǎn)，不僅如此，各部門還對企業(yè)管理層作出的決策陽奉陰違、敷衍了事，導(dǎo)致該制造企業(yè)的經(jīng)營決策難以貫徹執(zhí)行下去，對于財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，也無力應(yīng)對，經(jīng)濟(jì)效益嚴(yán)重受損。對此，該制造企業(yè)決心優(yōu)化自身的組織形式，根據(jù)自身特點(diǎn)，加強(qiáng)了各部門之間的相互制衡和彼此約束，并增強(qiáng)管理層權(quán)威，將財(cái)權(quán)、人事權(quán)完全收歸管理層，并輔之以嚴(yán)厲的懲罰手段，據(jù)此有效保障了企業(yè)的執(zhí)行力，確保了各部門對管理層經(jīng)營決策的貫徹執(zhí)行。
4.對內(nèi)控體系進(jìn)行完善
企業(yè)對內(nèi)控體系進(jìn)行構(gòu)建完善，應(yīng)對員工提出的合理化建議進(jìn)行廣泛收集和充分借鑒，提升內(nèi)控體系的運(yùn)行效果。企業(yè)應(yīng)深刻剖析現(xiàn)有的內(nèi)控體系，及時(shí)分析和有效處理內(nèi)控體系存在的問題，并構(gòu)建配套的應(yīng)急機(jī)制，形成全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，增強(qiáng)內(nèi)控體系的系統(tǒng)性和科學(xué)性，降低企業(yè)的成本支出，從整體上提升企業(yè)的內(nèi)控水平。企業(yè)應(yīng)遵循不兼容崗位分離原則，實(shí)施崗位輪流機(jī)制，契合自身財(cái)務(wù)管理的具體要求，對財(cái)務(wù)部門各崗位進(jìn)行科學(xué)分工，明確各崗位的具體職責(zé)和主要流程，避免人為因素引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)通過量化方式，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制的運(yùn)行，通過內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)以及效益風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。
5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息內(nèi)網(wǎng)建設(shè)和審計(jì)
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息內(nèi)網(wǎng)建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)高度共享，并對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，為企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算，制定管理決策，控制成本支出提供信息依據(jù)，從源頭上實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控化解。同時(shí)，企業(yè)要增強(qiáng)資金運(yùn)營的公開性和透明性，將企業(yè)內(nèi)部存在的信息壟斷予以打破，構(gòu)建信息披露機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)部門與企業(yè)各部門加強(qiáng)溝通聯(lián)系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效處理各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)依托信息化平臺，全面掌握資產(chǎn)應(yīng)用以及資產(chǎn)分配的真實(shí)情況，并對之進(jìn)行清晰揭示，實(shí)現(xiàn)對資金的公開合理應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)對資產(chǎn)應(yīng)用的高效管理。企業(yè)應(yīng)依托信息化平臺，對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營環(huán)節(jié)潛在的各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施加以防范。另外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建完善審計(jì)制度，聘請審計(jì)專家和專業(yè)人才，在企業(yè)內(nèi)部定期開展自檢，增強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)工作的科學(xué)性和獨(dú)立性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)對外部審計(jì)進(jìn)行主動引入，增強(qiáng)外部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)管。
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