新增值稅申報表4大變化？ 新增值稅申報表4大變化?有關(guān)稅率調(diào)低,政策顯示:2019.4.1開始,稅率原先為16%的,更改為13%;原先是10%的,更改為9%.須要留意的點
新增值稅申報表4大變化？
新增值稅申報表4大變化?
有關(guān)稅率調(diào)低,政策顯示:2019.4.1開始,稅率原先為16%的,更改為13%;原先是10%的,更改為9%.須要留意的點兒是:納稅人若有在稅率變動前發(fā)生業(yè)務(wù)卻沒都還沒開票的,還是適用原先的稅率來開票.
例如甲公司2018年3月28發(fā)生銷售業(yè)務(wù)十萬元,因事未開票.依據(jù)政策,在4月補(bǔ)開這一業(yè)務(wù)的發(fā)票時,還是可用16%稅率.則出具增值稅專用發(fā)票,不含稅金額十萬,稅額16000.
在填報申報表表1時,依照表一稅率調(diào)整前后的對應(yīng)關(guān)聯(lián),還是應(yīng)當(dāng)填寫在第1欄次.
有關(guān)游客運輸服務(wù)抵扣,政策顯示:游客獲得的航運、水運、公路、鐵路發(fā)票且有明確身份信息的,能夠抵扣.
例如:乙公司小張公出,先坐火車票價六百元,再做客車票錢兩百元,那麼能夠抵扣的進(jìn)項稅=600/(1+9%)*9%+200/(1+3%)*3%=49.54+5.83=55.37.
在填寫申報表表2時,為當(dāng)期容許抵扣的別的憑據(jù),填寫第8b欄次,當(dāng)作統(tǒng)計的第4欄次也應(yīng)填寫.
有關(guān)加計抵減,政策提示:從2019年4月1日到2021年12月31日,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的納稅人能夠依照本期可抵扣進(jìn)項稅額的10%來抵扣應(yīng)納稅額.
例如:丙公司為生活服務(wù)業(yè)的一般納稅人,在2019年4月發(fā)生銷項稅50000元,進(jìn)項稅23800元,上期留底23000.
本月能夠加計抵減的金額=23800*10%=2380.那麼當(dāng)月應(yīng)納稅額=50000-23800-23000-2380=-820,即為0,本期留底抵減稅額為820.
填寫時,在附表4中的"一般項目加計抵減額計算"欄次依次填入,在主表中"應(yīng)抵扣稅額合計"填23800+23000=46800,"實際抵扣稅額"填46800,"應(yīng)納稅額"填0.
有關(guān)不動產(chǎn)一次性抵扣,政策顯示:2019年4月1日起,獲得不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程的納稅人,進(jìn)項稅可一次性抵扣,在之前取得,且稅款未抵扣完的,在4月所屬期抵扣.
例如S公司在2018年11月購買寫字樓一座,進(jìn)項稅為80000,在2019年4月購入庫房一座,進(jìn)項稅40000.那麼4月可抵扣的進(jìn)項稅=80000*40%+40000=72000.
填報申報表時,表2中8b欄次填入72000,主表仍然填在"進(jìn)項稅額"欄次. 以上就是小編針對【新增值稅申報表4大變化】這個問題進(jìn)行的解答，希望對您幫助。
新增值稅條例下納稅人身份的稅收籌劃
2009年1月1日起全國實施新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》，其中不僅對一般納稅人和小規(guī)模的身份認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)做了修改，還將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一調(diào)為3%，這意味著舊條例下部分對納稅人身份的籌劃方法已失效，有必要對在新的增值稅條例下如何進(jìn)行納稅人身份籌劃進(jìn)行研究。
對增值稅納稅人資格的稅務(wù)籌劃，就是通過對納稅人稅負(fù)差異的分析，科學(xué)地選擇納稅人身份，以降低稅負(fù)，實現(xiàn)稅后利益最大化。2008年11月10日，國務(wù)院頒布的新《中華人民共和國增值稅暫行條例》中，增值稅對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能性。
一、兩種納稅人的納稅比較
1.兩種納稅人的區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)。新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》降低了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，在新標(biāo)準(zhǔn)下，小規(guī)模納稅人是指：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下(含本數(shù))的;(2)除前一條規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在80萬元以下(含本數(shù))的。
2.兩種納稅人的增值稅稅率。新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》對于一般納稅人在國內(nèi)銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物適用的基本稅率為17%，特定貨物銷售或進(jìn)口適用的照顧稅率為13%;對于小規(guī)模納稅人在國內(nèi)銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)適用的征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%。
3.就稅收負(fù)擔(dān)而言，兩種納稅人各有利弊：從進(jìn)項稅額看，一般納稅人進(jìn)項稅額可以抵扣，小規(guī)模納稅人不能抵扣，只能列入成本，這是一般納稅人的優(yōu)勢。從銷售看，由于增值稅是價外稅，銷售方在銷售時，除了向買方收取貨款外，還要收取一筆增值稅款，其稅額要高于向小規(guī)模納稅人收取的稅款。雖然收取的銷項稅額可以開出專用發(fā)票供購貨方抵扣，但對一些不需專用發(fā)票或不能抵扣進(jìn)項稅額的賣方來說，就寧愿從小規(guī)模納稅人那里進(jìn)貨，在商品零售環(huán)節(jié)尤其如此。從稅負(fù)上看，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)并不一定高于一般納稅人，如果企業(yè)準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額較少，而增值額較大，就可以使一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。
二、兩種納稅人身份的籌劃
常用的對小規(guī)模納稅人和一般納稅人進(jìn)行籌劃的方法有三種，這里先對兩個關(guān)鍵詞進(jìn)行界定：
其一，文中的應(yīng)稅銷售額是指不含稅銷售額。在實際工作中，常常會出現(xiàn)一般納稅人將銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價收取的方法，這樣就會形成含稅銷售額;另外小規(guī)模納稅人在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，取得的銷售收入為含稅銷售額。
其二，文中的增值率被界定為增值額與銷售額的比值，其中增值額=銷售額-購進(jìn)額。
(一)增值率判斷法
從兩種增值稅納稅人的計稅原理看，一般納稅人增值稅的計算是以增值額作為計稅基礎(chǔ)，而小規(guī)模納稅人的增值稅是以全部收入(不含稅)作為計稅基礎(chǔ)。在銷售價格相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。在增值率達(dá)到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負(fù)相等。這一數(shù)值稱之為無差別平衡點增值率。
增值率=(不含稅銷售額-可抵扣購進(jìn)項目金額)÷不含稅銷售額×100%
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額=不含稅銷售額×增值率×增值稅稅率
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率
當(dāng)兩者稅負(fù)相等時，則有：增值率=征收率÷增值稅稅率，此值即為無差別平衡點增值率。
例如，當(dāng)稅率=17%，征收率=3%時，增值率平衡點=3%÷17%×100%=17.65%。說明當(dāng)增值率為17.65%時，兩種納稅人稅負(fù)相同;當(dāng)增值率低于17.65%時，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人，適宜選擇一般納稅人;當(dāng)增值率高于17.65%時，一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，適宜選擇小規(guī)模納稅人。增值率判斷法得出的納稅平衡點如表1：(見附表)
總體來說，在增值率較低的情況下，一般納稅人比小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢，主要原因是前者可抵扣進(jìn)項稅額，而后者不能。但隨著增值率的上升，一般納稅人的優(yōu)勢越來越小。在非零售環(huán)節(jié)，一些毛利率較的企業(yè)，如經(jīng)營奢侈品或富有彈性的商品時，小規(guī)模納稅人很容易通過降價來達(dá)到盡可能高的利潤，而又少納稅。在零售環(huán)節(jié)，一般納稅人的優(yōu)勢地位更不顯著，由于小規(guī)模納稅人按3%的征收率納稅，其不含稅收人較高，當(dāng)進(jìn)銷差價達(dá)到一定程度時，小規(guī)模納稅人的利潤可能超過一般納稅人。
(二)可抵扣購進(jìn)金額占銷售額比重判別法
從另一角度來看，一般納稅人稅負(fù)的高低取決于可抵扣的進(jìn)項稅額的多少。當(dāng)?shù)挚垲~占不含稅銷售額的比重達(dá)到某一數(shù)值時，兩種納稅人的稅負(fù)相等，我們稱之為無差別平衡點抵扣率。
抵扣率=可抵扣購進(jìn)項目金額×100%÷不含稅銷售額
增值率=(不含稅銷售額-可抵扣購進(jìn)項目金額)×100%÷不含稅銷售額=1-抵扣率
一般納稅人應(yīng)納增值稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=不含稅銷售額×稅率×(1-抵扣率)
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=不含稅銷售額×征收率
當(dāng)兩者稅負(fù)相等時，則有抵扣率=1-征收率÷增值稅稅率，此值即為無差別平衡點抵扣率。
例如，當(dāng)稅率=17%，征收率=3%時，納稅比重平衡點X=1-3%÷17%=82.35%。這也就是說，當(dāng)企業(yè)可抵扣的購進(jìn)項目占其銷售額的比重為82.35%時，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同。當(dāng)企業(yè)可抵扣的購進(jìn)項目占銷售額的比重大于82.35%時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，反之，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人?？傻挚圪忂M(jìn)金額占銷售額比重判別法得出的納稅平衡點如表2：(見附表)
總體來說，在抵扣率較低的情況下，小規(guī)模納稅人比一般納稅人有優(yōu)勢，隨著抵扣率的上升，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢越來越小，當(dāng)?shù)挚勐噬仙_(dá)到一定程度時，一般納稅人反超小規(guī)模納稅人，比小規(guī)模納稅人有優(yōu)勢
(三)含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法
有時納稅人提供的資料是含稅的銷售額和含稅的購進(jìn)金額增值稅納稅籌劃案例分析，對此利用同樣步驟，也可算出來納稅相同的比重點。假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購貨金額(符合抵扣條件)，則下式成立：
[Y÷(1﹢17%)-X÷(1﹢17%)]×17%=Y÷(1﹢3%)×3%
解得平衡點如下：X=79.95%Y
當(dāng)企業(yè)的含稅購貨額為同期含稅銷售額的79.9%時，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同。當(dāng)企業(yè)的含稅購貨額占同期含稅銷售額的比重大于79.95%時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人。當(dāng)企業(yè)的含稅購貨額占同期含稅銷售額的比重小于79.95%時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。含稅購貨金額占含稅銷售額比重判別法得出的納稅平衡點如表3：(見附表)
三、需要注意的問題
需要指出的是，上述選擇純粹從納稅人稅收負(fù)擔(dān)輕重角度出發(fā)，而沒有考慮到某些實際情況，所以，在選擇其納稅人身份時，還必須應(yīng)該考慮到以下因素：
1.不是所有納稅人均可以采用上述方法選擇身份
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十九條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅，非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。這說明，個人無論銷售額、購進(jìn)額的情況如何，即使達(dá)到一般納稅人規(guī)模，也必須按照小規(guī)模納稅人處理。
另外，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2005]150號)，通知規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)要對小規(guī)模納稅人進(jìn)行全面清查，凡年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。對符合一般納稅人條件而不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人的增值稅納稅籌劃案例分析，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。
這個規(guī)定對那些已達(dá)到一般納稅人規(guī)模，而不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的小規(guī)模納稅人來說，是比較嚴(yán)厲的。因此，納稅人完全依據(jù)稅負(fù)來選擇身份有時候并不是自由的。
2.企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的類型。
企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的要求決定著企業(yè)進(jìn)行納稅人籌劃空間的大小。如果企業(yè)產(chǎn)品銷售對象多為一般納稅人，決定著企業(yè)受到開具增值稅專用發(fā)票的制約，必須選擇做一般納稅人，才有利于產(chǎn)品的銷售。如果企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的產(chǎn)品為固定資產(chǎn)或客戶多為小規(guī)模納稅人，不受發(fā)票類型的限制，則籌劃空間較大。
3.納稅人身份轉(zhuǎn)化的成本
上述判定主要是在企業(yè)籌劃成立初期，一旦納稅已經(jīng)認(rèn)定了身份，則自由轉(zhuǎn)換身份就不是一件特別容易的事情了，必須考慮以下因素：
(1)法律制約
在法律上，不同身份之間的轉(zhuǎn)換會受到不同的影響。從小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換成一般納稅人相對而言是允許的，而且還不能惡意隱瞞。但是，從一般納稅人轉(zhuǎn)化成小規(guī)模納稅人，則受到限制?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第三十三條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
(2)成本收益比較
假設(shè)某增值稅納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的業(yè)務(wù)成本為100單位人民幣，該項業(yè)務(wù)成本利潤率為X，由于小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人所增加的成本為Y，則作為一般納稅人時其現(xiàn)金流出量F(1)為應(yīng)納增值稅稅額與由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人所增加的成本Y之和即：
F(1)=(100+100X)×17%-100×17%+Y=17X+Y
另外，當(dāng)作為小規(guī)模納稅人其現(xiàn)金流出量F(2)為應(yīng)納增值稅額減去所減少的企業(yè)所得稅額即：F(2)=(100+100X)×3%-(100+100X)×3%×25%(中小微利企業(yè)按20%的稅率征收所得稅)=2.25+2.25X
則當(dāng)F(1)>F(2)時，有17X+Y>2.25+2.25X
X>(2.25-Y)/14.75
由于Y是由小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)換為一般納稅人增加的成本，在某一特定時期具有明確的數(shù)額從而可以確定X的范圍，因此決定了什么情況下宜成為一般納稅人，什么情況下宜成為小規(guī)模納稅人。即當(dāng)F(1)>F(2)時，宜努力成為小規(guī)模納稅人，以減少企業(yè)的現(xiàn)金流出量;在另一方面，當(dāng)F(1)
新注冊公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？
今天，在杭州這一片創(chuàng)業(yè)“熱土”上，創(chuàng)業(yè)公司的成立數(shù)量與規(guī)模也不斷壯大。不過，公司一經(jīng)注冊，就需要涉及到納稅人身份類型的確定與選擇。由此，有關(guān)“新注冊公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人”這一問題也備受創(chuàng)業(yè)人群關(guān)注。接下來，杭州注冊公司代理將對此問題進(jìn)行具體介紹與說明。
一般來說，有關(guān)于新注冊公司納稅人身份的確定，創(chuàng)業(yè)公司的企業(yè)經(jīng)營者主要應(yīng)從以下幾個方面來考慮：
1、企業(yè)規(guī)模。即企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營范圍的大小。如果企業(yè)投資規(guī)模較大，年銷售收入很快就會超過500萬元，那么建議企業(yè)直接認(rèn)定為一般納稅人。但如果公司月銷售額在10萬元以下，則建議選擇小規(guī)模納稅人，以便享受相應(yīng)的增值稅免征政策。
2、企業(yè)客戶。對于創(chuàng)業(yè)公司來說，如果企業(yè)的未來客戶（購買方）主要是大客戶，這時候就建議新注冊公司選擇登記為一般納稅人。究其原因，該類企業(yè)客戶在交易過程中很可能不愿接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票。所以，從企業(yè)業(yè)務(wù)拓展等方面考慮，最好不要選擇登記為小規(guī)模納稅人。
3、發(fā)票構(gòu)成。對于新注冊的企業(yè)而言，如果公司的成本費用取得增值稅專用發(fā)票占比較高，可以充分進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣。而且通過專業(yè)測算預(yù)估增值稅稅負(fù)低于3%，這類情況也需選擇認(rèn)定為一般納稅人比較好，否則則選擇小規(guī)模納稅人。
4、行業(yè)稅率。如果創(chuàng)業(yè)者注冊新公司所屬行業(yè)適用16%的稅率，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。由于這類行業(yè)一般增值稅稅負(fù)較高，所以建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。
那么，企業(yè)納稅人身份類型一經(jīng)確定，是否還可以進(jìn)行轉(zhuǎn)換呢？根據(jù)原規(guī)定來看，小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，但一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。但據(jù)最新政策來看，我國已將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，從而讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。
以上為“新注冊公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅人”這一問題的具體說明。杭州注冊公司代理提示，新注冊公司在對納稅人身份類型選擇前，需結(jié)合自身實際以及外部環(huán)境來進(jìn)行綜合判斷，以便選擇合理納稅人身份來推動企業(yè)實現(xiàn)有序經(jīng)營運轉(zhuǎn)。不過，杭州地區(qū)新注冊公司如若對納稅人身份選擇存有疑問，那么也可以詳詢專業(yè)杭州注冊公司代理獲取專業(yè)解答！
今天關(guān)于新增值稅申報表4大變化？的相關(guān)資訊就為大家介紹到這里，大家看完以后有沒有什么收獲呢，更多關(guān)于稅務(wù)籌劃的資訊請關(guān)注白云財稅。
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