避稅港(公司避稅與公司避稅行為)

一念天堂，一念地獄。

以前，

大家都把錢藏在“避稅天堂”空殼公司，收益只要不拿回國內(nèi)就不交稅。歲月靜好。

現(xiàn)在，

國內(nèi)：“新個稅反避稅+清理稅收洼地”搭配組合；國際上：國稅總局在“避稅天堂”裝上了CRS小雷達(dá)，再配上反避稅條款神器，只要空殼公司被認(rèn)定沒有商業(yè)實(shí)質(zhì)避稅港，不管分配不分配都立馬課稅。

國內(nèi)追堵，“避稅天堂”驅(qū)趕。離岸逃稅時代正在走向終結(jié)！

國內(nèi)追堵，“避稅天堂”驅(qū)趕；

富人財富如何隱藏？

1.“避稅天堂”推行經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法案

近期，開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法「實(shí)施細(xì)則」正式出臺，

要求空殼公司必須在2019年7月1日前滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)要求（2019年1月1日后成立的應(yīng)在1年內(nèi)滿足），

不滿足的，將被處以罰款、強(qiáng)制注銷，或者將信息直接交換給中國稅務(wù)機(jī)關(guān)。

虛假申報或誤導(dǎo)陳述的，將被處以罰款或五年刑責(zé)，或兩者兼施。

曾經(jīng)的避稅天堂居然主動向中國稅務(wù)機(jī)關(guān)交換富人空殼公司信息，為何？CRS！

2.93個國家與中國CRS“配對成功”，正式交換信息

不是所有加入CRS的國家都會與中國互換信息，只有“配對”后才能換。

中國稅局將與哪些國家或地區(qū)交換？據(jù)OECD最新消息顯示：截至2019年4月，加入CRS的150多個國家（/地區(qū)，下同）中，已有93個國家與中國CRS“配對”成功了。幾乎包括所有傳統(tǒng)”避稅天堂”們。

注：信息來自O(shè)ECD,更新至2019年4月

交換哪些信息？

個人賬戶：賬戶的余額，以及在申報年度內(nèi)收到的利息總額?；蛘咪N戶的事實(shí)。

離岸公司：如果大都是消極收入來源，則穿透背后的實(shí)際控制人將信息換回中國。如果大都是積極收入來源，不穿透背后的實(shí)際控制人，僅將信息換回離岸地，但又可能不符合離岸地的“經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)”而被離岸穿透換回中國。

離岸信托：作為消極非金融機(jī)構(gòu)的信托，需將信息換回這個Trust本身稅收居民所在國，同時，還要再穿透看信托背后的實(shí)際控制人，包括委托人、固定受益人、保護(hù)人等，只要任一是中國稅務(wù)居民，該信托所持金融賬戶信息都會被換回中國。

3.國內(nèi)主打“新個稅反避稅+清理稅收洼地”組合

為迎接CRS，中國還準(zhǔn)備好了新個稅，2019年1月1日起實(shí)施，個稅新增的反避稅條款，直指“中國個人—離岸殼公司”架構(gòu)，也打通了利潤“從賺取到落袋”全鏈條反避稅的最后一環(huán)（原來只有企業(yè)反避稅），

清理國內(nèi)稅收洼地成必然！本想著通過低稅率吸引實(shí)體經(jīng)濟(jì)促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，可誰知卻被“冰冰們”鉆了空子！冰冰事件發(fā)生以后，清理“稅收洼地”-霍爾果斯成了順理成章的事。

情急之下，富人們通過成立家族信托來“避稅”避稅港，這樣的方式可行嗎？

家族信托受富人追捧，

或是下一個“避稅港”？

信托——“受人之托，代人理財”進(jìn)階一點(diǎn)的人還會說，離岸信托很萬能，不但藏富，還能避稅。為迎接CRS和新個稅，富豪們是不計成本，緊急成立海外家族信托。坊間傳言，2018年僅最后兩個月，內(nèi)地客戶就成立了300多個海外家族信托。（據(jù)波士頓估計，2018年，中國個人財富已達(dá)24萬億美元，其中1萬億美元存放在海外。）

信托真的這么神嗎？在了解這個問題之前，我們需要從長計議...

1.家族信托是什么？

有人講，“家族信托設(shè)立以后，就好比是老祖宗從墳?zāi)估锷斐鰜淼氖?，管理后世子孫如何花錢、經(jīng)營、生活、繁殖”，這個比方充分體現(xiàn)了“信托”作為工具的長生不老、管理分配、價值傳遞功能，可是對非常避諱談死亡的中國人而言，瘆得慌！

其實(shí)家族信托究其實(shí)質(zhì)，最接近我們中國人經(jīng)意不經(jīng)意之間最愛用的一個工具：代持！

生意中怕供應(yīng)商、債權(quán)人打上門來，有錢都存爹媽的銀行賬戶，是代持避險；開公司有人給資源披路條撥補(bǔ)貼，拿干股的從不在工商登記中出現(xiàn)，是經(jīng)營代持；家庭中上一輩房子，怕未來開征遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅，提前過戶或者直接買到孩子名下，是代持避稅；夫妻勞燕分飛時互不信任，把房子過戶到孩子名下，算是控制權(quán)過度安排的制衡代持。

而信托，簡單地說就是個法律予以認(rèn)可、制度進(jìn)行保駕護(hù)航的代持安排。

2.家族信托能抵御CRS嗎？

并不能。因?yàn)殡x岸家族信托也要穿透換回信息。

作為消極非金融機(jī)構(gòu)的信托，要再穿透看信托背后的實(shí)際控制人，包括委托人、固定受益人、保護(hù)人等，只要任一是中國稅務(wù)居民，該信托所持金融賬戶信息都會被換回中國。

3.能抵御新個稅反避稅嗎？

拿最普遍的“離岸信托—BVI公司—底層資產(chǎn)”為例講：

與富豪持有純殼公司不同（空殼公司累積利潤會被反避稅調(diào)整納稅），裝入離岸信托后，殼公司的持有人變成信托，富豪作為信托的委托人。

能否抵御個稅反避稅有爭議，但不可否認(rèn)！

在信托中，中國富豪往往喜歡保留充分的權(quán)利，比如隨時更換受托人、調(diào)整分配比例、保留充分的投資決策權(quán)，甚至將整個信托設(shè)成隨時可撤銷的，

保留充分權(quán)利，信托可撤銷，由此換回的，可能也是個稅反避稅的“穿透”。

整個信托架構(gòu)視同不存在，信托下的離岸公司仍被視為富豪的受控外國企業(yè)，與純持有殼公司一樣，無合理需要故意不分配利潤（或少分配），稅局可以直接調(diào)整征稅。

富豪們“不計成本”“緊急地”把海外財富，

從“離岸殼公司”到“離岸信托—離岸殼公司”騰挪。

又能怎樣呢？CRS依然撕掉保密的外衣，個稅反避稅依然撕掉“偽信托”的外衣，也不能怎樣。

已經(jīng)沒什么能阻擋全球化征稅的腳步了！

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