納稅籌劃的概念(企業(yè)納稅實(shí)務(wù)與籌劃)

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)對(duì)于稅法制度的要求越來(lái)越嚴(yán)格。隨著新稅法制度的發(fā)布，我國(guó)稅法制度的制定計(jì)劃也越來(lái)越完善。稅法制度能夠從根本上體現(xiàn)出一個(gè)國(guó)家的發(fā)展情況，個(gè)人所得稅是我國(guó)稅法體系完整性展示最基本的展示手段。個(gè)人所得稅的有效實(shí)施能夠加強(qiáng)我國(guó)公民納稅意識(shí)，提升納稅人員數(shù)量，提升我國(guó)稅收整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，從而促進(jìn)個(gè)人所得稅體系的進(jìn)一步完善。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅；稅法體系；可行性策略

綜合我國(guó)當(dāng)下的發(fā)展?fàn)顩r，個(gè)人所得稅的征收在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，包括理論基礎(chǔ)的不夠完善、整體體系不夠到位、國(guó)民納稅意識(shí)相對(duì)較為薄弱、納稅專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才稀缺等。近幾年，我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅人數(shù)在不斷提升，納稅人數(shù)在整個(gè)稅收結(jié)構(gòu)中的比例也越來(lái)越大。因此，從國(guó)民角度出發(fā)，國(guó)家應(yīng)做好稅收納稅的統(tǒng)計(jì)工作，進(jìn)而減輕國(guó)民的納稅負(fù)擔(dān)，從根本上提升我國(guó)個(gè)人所得稅法制度的親民性與合理性。

一、個(gè)人所得稅籌劃的必要性

由于科技時(shí)代與經(jīng)濟(jì)時(shí)代的全面到來(lái)，我國(guó)綜合國(guó)力在不斷提升，整體經(jīng)濟(jì)水平也不斷發(fā)展。政府的財(cái)政收入也在大幅度的增加，財(cái)政收入的重要來(lái)源就是稅收收入。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)，就是將個(gè)人稅收利益的一部分進(jìn)行合理的規(guī)劃，具有籌劃性、合法性以及目的性的特點(diǎn)。當(dāng)前我國(guó)國(guó)民個(gè)人收入水平在不斷提升，因此個(gè)人所得稅納稅籌劃是當(dāng)下國(guó)民面對(duì)的首要考驗(yàn)。就我國(guó)稅收情勢(shì)而言，我國(guó)國(guó)民對(duì)于個(gè)人所得稅體制的制度了解度不高，對(duì)個(gè)人所得稅理論的研究也不夠深入，從而在認(rèn)知上有一定的誤解性和局限性［1］。我國(guó)很多企業(yè)在個(gè)人所得稅繳納方面沒(méi)有高度重視，沒(méi)有從國(guó)家利益出發(fā)，僅從自身利益考慮，出現(xiàn)偷稅漏稅的嚴(yán)重問(wèn)題，從而影響了我國(guó)個(gè)人所得稅的整體發(fā)展，影響了我國(guó)稅收制度的實(shí)施堅(jiān)決性和標(biāo)志性。

（一）普及稅法知識(shí)，增強(qiáng)納稅意識(shí)

納稅籌劃的合理實(shí)施能夠從根本上增強(qiáng)納稅人的納稅意識(shí)。在納稅過(guò)程中，納稅人首先要有一個(gè)積極的納稅心態(tài)，樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，并且明白如何做到合理合法的少納稅。在納稅過(guò)程中，納稅人要充分掌握個(gè)人所得稅的基本概念，從而在符合法律規(guī)定的前提下，合法的進(jìn)行避稅節(jié)稅。對(duì)個(gè)人所得稅概念的掌握，納稅人能夠全面的了解我國(guó)稅收方面的法律法規(guī)，綜合自身考慮納稅的利與弊，以避免不合法的偷稅漏稅行為發(fā)生。隨著我國(guó)各項(xiàng)法律的普及與實(shí)施納稅籌劃的概念，個(gè)人所得稅法律是作用于我國(guó)每一位公民的，因此我國(guó)公民應(yīng)全面了解個(gè)人所得稅的實(shí)質(zhì)意義，并且能夠遵守法律法規(guī)，進(jìn)行合理納稅，從而提升我國(guó)個(gè)人所得稅的作用。

（二）節(jié)減稅收，拉動(dòng)內(nèi)需

納稅籌劃統(tǒng)籌方案的制定能夠?yàn)楣裉峁┗镜倪x擇和比較，從根本意義上減少納稅人的現(xiàn)金流動(dòng)支出，并且全面的提升納稅人的可支配資金。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，能從根本上減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。使企業(yè)可以有效地?cái)U(kuò)大生產(chǎn)的規(guī)模納稅籌劃的概念，從而促進(jìn)我國(guó)整體市場(chǎng)的健康發(fā)展和綜合國(guó)力的提升。就我國(guó)當(dāng)下發(fā)展而言，我國(guó)內(nèi)需一直是處于不穩(wěn)定的狀態(tài)。內(nèi)需不足的表現(xiàn)最基本的直觀表現(xiàn)方式就是消費(fèi)問(wèn)題。因?yàn)榧{稅人可支配收入較低，沒(méi)有足夠的資金進(jìn)行消費(fèi)和周轉(zhuǎn)，所以我國(guó)應(yīng)該合理地制定出一系列針對(duì)公民而言的減少稅收的政策，并要求個(gè)人或單位綜合自身考慮，制定出符合自身經(jīng)濟(jì)狀況，以遵紀(jì)守法為前提，制定出符合自身資金狀況的籌劃計(jì)策，從而確保自身資金的流動(dòng)。［2］

（三）提升國(guó)家稅收法制度的完整性

合理地進(jìn)行納稅籌劃有助于提升我國(guó)國(guó)家稅收法律制度的完整性與全面性。納稅籌劃的實(shí)質(zhì)意義就是，主要針對(duì)個(gè)人在通過(guò)其他手段，并且不在納稅范圍內(nèi)的資金收入進(jìn)行納稅統(tǒng)計(jì)，所以國(guó)家要充分地利用好納稅人納稅籌劃的反饋信息進(jìn)行監(jiān)督，從而提升我國(guó)稅收法整體制度的完整性。

二、個(gè)人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀

（一）納稅籌劃理論基礎(chǔ)薄弱

隨著我國(guó)全民經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)人民的綜合經(jīng)濟(jì)水平得到了有效的提升?；趪?guó)家經(jīng)濟(jì)水平的提升，我國(guó)公民的收入也越來(lái)越高。因此，納稅人的人數(shù)越來(lái)越多，納稅金額也越來(lái)越大?；诩{稅人數(shù)多，納稅金額大的基本原理。在稅收的過(guò)程中要合理地將個(gè)人所得稅收進(jìn)行納稅籌劃。我國(guó)公民納稅籌劃理論認(rèn)識(shí)度不高，整體的基礎(chǔ)掌握力較為薄弱，從而可行性研究的實(shí)踐很少。所以如何進(jìn)行納稅籌劃的完善與創(chuàng)新是當(dāng)下面臨的首要問(wèn)題。

（二）納稅人意識(shí)局限性

在我國(guó)國(guó)有企業(yè)中，很多企業(yè)的負(fù)責(zé)人不夠重視納稅籌劃這一問(wèn)題，覺(jué)得納稅籌劃策略是對(duì)于自身企業(yè)發(fā)展不利的弊端，甚至認(rèn)為納稅籌劃會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展［3］。國(guó)有企業(yè)的這種思想具有一定的狹隘性，只是片面性地對(duì)納稅籌劃的理解，沒(méi)有從根本上正視納稅籌劃的基本作用，也沒(méi)有充分的對(duì)納稅籌劃的意義進(jìn)行了解和學(xué)習(xí)。在一些私營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一些私有企業(yè)的老板為了追求利潤(rùn)，不斷地進(jìn)行企業(yè)大規(guī)模的生產(chǎn)和拓展。在納稅方面也沒(méi)有積極地進(jìn)行全面的納稅籌劃。相對(duì)于國(guó)有企業(yè)的負(fù)責(zé)人和私營(yíng)企業(yè)的老板而言，他們對(duì)于納稅籌劃的認(rèn)識(shí)度都較為膚淺，并沒(méi)有從根本上解析納稅籌劃的意義，從而導(dǎo)致了納稅籌劃在國(guó)有企業(yè)與私營(yíng)企業(yè)中作用不大的問(wèn)題。

三、個(gè)人所得稅納稅籌劃的方式

（一）工資、薪金所得稅規(guī)劃

工資薪金所得的實(shí)際意義就是指工資獎(jiǎng)金、年度工資、津貼補(bǔ)貼和其他的收入統(tǒng)一叫作工資薪金所得。并將個(gè)人薪金所得實(shí)施最低的納稅標(biāo)準(zhǔn)，最低工資所得稅的稅率為最低3％，最高45％。當(dāng)個(gè)人的稅收達(dá)到國(guó)家要求的水平時(shí)，個(gè)人必須按照相應(yīng)的稅率去進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納。在繳納過(guò)程中，可以通過(guò)合法的納稅籌劃手段來(lái)減少應(yīng)納稅所得額，從根本上降低了稅率，從而減少了個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)，從根本上給個(gè)人稅后利益進(jìn)行了最大化體現(xiàn)，確保了納稅人的合法收入［4］。針對(duì)個(gè)人所得稅法律而言，稅法中并沒(méi)有對(duì)個(gè)人獲得的除貨幣福利收入之外的收入進(jìn)行納稅法則制定，因此，納稅人可以通過(guò)資金轉(zhuǎn)變的方式進(jìn)行物品轉(zhuǎn)換，從而減少納稅壓力?；诩{稅的情況而定，納稅人可以選擇最低的稅率進(jìn)行納稅，從而減少實(shí)際工資水平上的稅收負(fù)擔(dān)。就單位而言，工作單位應(yīng)和個(gè)人協(xié)商改變薪資發(fā)放的方式，并且為納稅人提供相關(guān)的福利。單位可以為納稅人提供免費(fèi)的餐飲，在進(jìn)行假日旅行過(guò)程中，單位也可以像納稅人提供車(chē)輛的使用服務(wù)。企業(yè)還可以提供免費(fèi)的醫(yī)療等福利來(lái)進(jìn)行員工薪資收入的抵減，企業(yè)可以合理地調(diào)整收入者的名義工資。就表面而言，雖然收入者的工資減少了，但是相對(duì)應(yīng)的繳納的個(gè)人所得稅也少了，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的工資可以進(jìn)行實(shí)際福利轉(zhuǎn)變，通過(guò)福利形式進(jìn)行發(fā)放，可以使納稅人降低個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）工資分配規(guī)劃

我國(guó)稅法明確規(guī)定，個(gè)人的月度獎(jiǎng)金或者年終薪酬和勞動(dòng)分紅等，可以被看作是個(gè)人月度收入的整體，每個(gè)月對(duì)于基本工資要進(jìn)行個(gè)人所得稅納稅，但是獎(jiǎng)金在原則上不需要再繼續(xù)扣除費(fèi)用，而是全部作為個(gè)人的所得額，直接全額根據(jù)適用的稅率繳納個(gè)人所得稅。例如，如果納稅人獎(jiǎng)金每月工薪及薪金收入不足4000元時(shí)。那么就按照4000元減去相關(guān)的費(fèi)用之后作為應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。如果企業(yè)對(duì)個(gè)人一次性支付獎(jiǎng)金，因?yàn)槠鋽?shù)量相對(duì)較大，所以可以使用更貼合納稅人實(shí)際情況的稅率，并且采取分配規(guī)劃的方法，使個(gè)人節(jié)省稅收費(fèi)用。［5］

（三）納稅籌劃的實(shí)施方式

我國(guó)對(duì)于個(gè)人所得稅制度制定出了分類(lèi)系統(tǒng)，整個(gè)系統(tǒng)中有很多稅收規(guī)定，針對(duì)稅率稅收的三個(gè)主要特性而言，同數(shù)量的資金收入如果按照不同的稅目進(jìn)行歸類(lèi)，那么稅收負(fù)擔(dān)將會(huì)發(fā)生巨大改變。在我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施過(guò)程中，主要決定個(gè)人所得稅繳納數(shù)量的決定性因素就是勞動(dòng)收入和工資收入［6］。工資薪金的采取的累進(jìn)稅率的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是3％-45％，而勞動(dòng)收入的稅收收入的報(bào)酬是對(duì)個(gè)人每月總體所得20％之外收入進(jìn)行繳納個(gè)人所得稅，基于以上討論的觀點(diǎn)，我們得到的實(shí)質(zhì)性的結(jié)論，同樣數(shù)量的工資收入按照不同方式納稅方式實(shí)施納稅，納稅的金額是不同的，所以，合理地進(jìn)行工資的不同方式劃分，也是納稅統(tǒng)籌的實(shí)施方式。因此，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況采取個(gè)人所得稅的繳納方式，來(lái)確保合法情況下的個(gè)人利益最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)稅收政策的實(shí)施到目前為止只有短短幾十年的時(shí)間，稅法的規(guī)定與落實(shí)過(guò)程中，具有一定的狹隘性?；诋?dāng)下發(fā)展的重要前提，我國(guó)合理的對(duì)個(gè)人所得稅制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，以便滿(mǎn)足于社會(huì)人們的需求。在納稅實(shí)施過(guò)程中，要綜合納稅人員自身的經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行納稅方式的選擇，利用符合法律規(guī)的手段，進(jìn)行個(gè)人所得稅的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而減少我國(guó)納稅人的納稅壓力。在個(gè)人所得稅制度不斷完善的過(guò)程中，國(guó)家也制定了相應(yīng)的納稅籌劃系統(tǒng)，并且提倡公民進(jìn)行納稅籌劃的學(xué)習(xí)，讓公民從根本上了解納稅籌劃的目的，使得我國(guó)個(gè)人所得稅繳稅工作能夠順利開(kāi)展。

參考文獻(xiàn)

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