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會(huì)計(jì)報(bào)表的編制與分析
本部分內(nèi)容：
會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類和編制要求
資產(chǎn)負(fù)債表
利潤表
會(huì)計(jì)報(bào)表分析
一、會(huì)計(jì)報(bào)表的意義、種類和編制要求
1、 含義：
會(huì)計(jì)報(bào)表是指會(huì)計(jì)人員在日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿記錄定期編制的，綜合反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件
2、意義：企業(yè)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要意義是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者（包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等）進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。
3、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類
（1）按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同
財(cái)務(wù)狀況報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表
經(jīng)營成果報(bào)表：利潤表、利潤分配表
成本費(fèi)用報(bào)表：制造費(fèi)用明細(xì)表、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、主要產(chǎn)品單位成本表、營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等
（2）按服務(wù)對(duì)象不同，分為
內(nèi)部報(bào)表：成本費(fèi)用報(bào)表
外部報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和利潤表
（3）按編報(bào)時(shí)間不同，分為：
月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。
（4）按反映資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)，分為
靜態(tài)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表
動(dòng)態(tài)報(bào)表：現(xiàn)金流量表和利潤表
（5）按包括的會(huì)計(jì)主體，分為
個(gè)別報(bào)表
合并報(bào)表
（6）按編制單位分類，分為單位報(bào)表和匯總報(bào)表
根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤
表、現(xiàn)金流量表及有關(guān)附表
4、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：
（1）數(shù)字真實(shí)
（2）內(nèi)容完整
（3）計(jì)算準(zhǔn)確
（4）說明清楚
（5）編報(bào)及時(shí)：月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供
季度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供；
半年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度結(jié)束后60天內(nèi)對(duì)外提供；
年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。
（6）手續(xù)完備：對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
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財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理步驟
清查后，賬實(shí)相符，不進(jìn)行賬務(wù)處理
賬實(shí)不符，進(jìn)行賬務(wù)處理，均需調(diào)整賬存數(shù)，使賬存數(shù)與實(shí)際數(shù)一致。
實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，盤盈
實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，盤虧
實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)一致，但財(cái)產(chǎn)物資有質(zhì)量問題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用的稱為毀損。
清查結(jié)果處理步驟：報(bào)經(jīng)審批前，根據(jù)實(shí)存賬存對(duì)比表、盤盈盤虧報(bào)告表，現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表編制記賬憑證，調(diào)整賬簿記錄
報(bào)批后，根據(jù)審批意見，轉(zhuǎn)銷盤盈、盤虧或毀損。
（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，
借方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤虧或毀損額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額。
貸方登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤盈數(shù)額和報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的盤虧或毀損數(shù)額
期末處理前的借方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈損失
期末處理前的貸方余額，反映尚未處理的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余
期末處理后，本賬戶無余額
企業(yè)清查各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的損溢，應(yīng)在期末結(jié)賬前處理完畢，若期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，企業(yè)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)先按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說明；如果期后批準(zhǔn)處理的金額與已經(jīng)處理的金額不一致，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
1、現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
現(xiàn)金短缺時(shí)的會(huì)計(jì)處理：
借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”，貸記“現(xiàn)金”。待查明原因后，作如下處理：
①應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（某某）”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。
②應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款—應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待遇處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。
③如屬于無法查明的其他原因，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。借記“管理費(fèi)用”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。
現(xiàn)金溢余的會(huì)計(jì)處理：
借記“現(xiàn)金”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待查明原因時(shí)，作以下處理：
①屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”；貸記“其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（某某個(gè)人或單位）賬戶；
②屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“營業(yè)外收入”賬戶。
2、存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理
（1）存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生存貨盤盈時(shí)，
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：
應(yīng)借記有關(guān)存貨科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后
借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。
（2）存貨盤虧及毀損的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生存貨盤虧及毀損時(shí)，
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的前
借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記有關(guān)存貨科目。
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理；
對(duì)于入庫的殘料價(jià)值，記入“原材料”等科目；
對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過失人支付的賠款財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾種，記入“其他應(yīng)收款”科目；
扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過失人賠款后的凈損失：
屬于一般經(jīng)營損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，
屬于非常損失的部分，記入“營業(yè)外支出”科目。
3、固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理Ｅxamda.CoM考試就上考試大
（1）固定資產(chǎn)盤盈的會(huì)計(jì)處理
按同類或類似盤盈固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。
盤盈的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入，“營業(yè)外收入”科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。
（2）．固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表有哪幾種，按盤虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”項(xiàng)目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)
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