納稅籌劃的六個(gè)特點(diǎn)(消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)特點(diǎn)?)

稅收籌劃不是盲目進(jìn)行的，存在客觀的空間限制，必須在客觀環(huán)境允許的范圍內(nèi)實(shí)施?？傮w上講，稅收籌劃要受宏觀的國家政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，微觀的企業(yè)經(jīng)營狀況和人文環(huán)境等因素的影響。進(jìn)行稅收籌劃，關(guān)鍵是要找到切入點(diǎn)。稅收籌劃的切入點(diǎn)大體可以分為以下幾類：從納稅環(huán)境的選擇切入我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，不同地區(qū)的政府部門，其執(zhí)法水平、人員素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)不同；不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其稅收征管實(shí)踐的差異也很大。針對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃，必須充分考慮企業(yè)特定的經(jīng)營環(huán)境，如果把握不好，很容易增加籌劃風(fēng)險(xiǎn)，加大籌劃成本。另外，企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境也很重要，這里關(guān)鍵是管理層的法律意識(shí)和超前意識(shí)，還有企業(yè)執(zhí)行層和決策層之間的企業(yè)文化認(rèn)同程度。

從主要稅種切入要考慮三個(gè)因素：一是經(jīng)濟(jì)與稅收相互影響的因素，也就是某個(gè)特定稅種在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的地位和作用。二是稅種自身的因素，這主要看稅種的稅負(fù)納稅籌劃的六個(gè)特點(diǎn)，彈性稅負(fù)彈性大，稅收籌劃的潛力也越大。一般說來納稅籌劃的六個(gè)特點(diǎn)，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮性也大。三是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展階段。本階段的目標(biāo)往往決定了企業(yè)面臨的主要稅種和承擔(dān)的主要稅負(fù)，這對(duì)以后的企業(yè)稅負(fù)也會(huì)有影響，需要認(rèn)真進(jìn)行籌劃。從納稅的重點(diǎn)環(huán)節(jié)切入

有些小稅種對(duì)企業(yè)雖然并不是主要稅種，但也需要針對(duì)其納稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行籌劃。比如，所有者權(quán)益增加時(shí)，怎樣繳納印花稅的問題；選擇什么樣的經(jīng)濟(jì)合同貼花問題；企業(yè)房產(chǎn)確定原值時(shí)，要考慮土地使用權(quán)價(jià)格與土地工程價(jià)款剝離會(huì)對(duì)房產(chǎn)稅產(chǎn)生影響等等。

從稅收優(yōu)惠切入用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身，就是稅收籌劃的過程。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃的突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問題：一是納稅人不能曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按法定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的權(quán)益。

從影響納稅額的幾個(gè)因素切入

應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為"應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率"。這個(gè)公式告訴我們，計(jì)稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。進(jìn)行稅收籌劃，要抓住這兩個(gè)因素，選擇合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。

抓住政策變化前后的機(jī)遇切入

稅制改革對(duì)很多企業(yè)來說是機(jī)遇與影響并存。針對(duì)稅制改革，企業(yè)稅收籌劃的基本思路是：用好稅制改革的機(jī)遇，對(duì)稅改后可能會(huì)增加優(yōu)惠的項(xiàng)目，稅改前不要辦，稅改后去辦；避免稅制改革不利因素的影響，把稅改后會(huì)增加負(fù)擔(dān)的項(xiàng)目，盡量在稅改前辦妥；對(duì)于稅改后利弊不確定的項(xiàng)目，盡量稅改前不結(jié)案、不封賬、不下結(jié)論，使這類項(xiàng)目增加可變性。

稅收籌劃不是簡單的避稅，對(duì)需要進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)來說，要重點(diǎn)分析對(duì)其財(cái)務(wù)利益有重大影響的籌劃顯性成本和隱性成本，只有稅收籌劃成本低于收益時(shí)，方案才可行。

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