7月3日下午，海普睿誠(chéng)唐艷茹律師為本所律師及業(yè)界同仁帶來(lái)律所精品大巡講第31期《從個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)談個(gè)人所得稅及社保籌劃》專(zhuān)題分享，圍繞居民個(gè)人綜合所得，經(jīng)營(yíng)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得偶然所得，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳，個(gè)稅和社?；I劃五大內(nèi)容展開(kāi)。
唐艷茹律師介紹了居民個(gè)人綜合所得的主要構(gòu)成個(gè)人稅務(wù)籌劃，并對(duì)到手收入可不交稅或可以稅前扣除進(jìn)行了分析歸納；對(duì)于報(bào)送虛假專(zhuān)項(xiàng)扣除、重復(fù)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、超范圍或超標(biāo)準(zhǔn)享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等行為可能造成的后果進(jìn)行講解；在填寫(xiě)個(gè)人所得稅APP時(shí)，唐律師也給出了個(gè)人建議。她強(qiáng)調(diào)，從增值稅的以票控稅到個(gè)人所得稅改革，稅收的大網(wǎng)已經(jīng)織好，在降稅降費(fèi)的大背景下，合法合規(guī)納稅才是王道。
個(gè)體工商戶(hù)、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)通常比企業(yè)的稅負(fù)重，但是核定征收的情況下比企業(yè)稅負(fù)輕。實(shí)際情況是核定征收越來(lái)越難，律所登記的合伙人一般適用此類(lèi)。此外，唐律師還對(duì)經(jīng)營(yíng)者或者合伙人的工資及社保能否稅前扣除進(jìn)行了講解，對(duì)合伙制企業(yè)的納稅籌劃提出了自己的建議。
律師事務(wù)所的個(gè)人所得稅
合伙人律師：依照經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳和匯算清繳。
雇員律師：依照工資薪金所得。
兼職律師：不得再減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（5000元等）。
特殊規(guī)定：辦案費(fèi)用是否報(bào)銷(xiāo)？減除律師收入的百分之三十五辦案費(fèi)用的，不得報(bào)銷(xiāo)交通費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用。
唐艷茹律師對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得和偶然所得逐條講解；合伙制企業(yè)和公司在每月或每季預(yù)繳所得稅后，次年還需要進(jìn)行匯算清繳。新的《個(gè)人所得稅法》實(shí)施后，當(dāng)月的綜合所得只是預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，很多人都需要在次年進(jìn)行匯算清繳。
注意刪除了部分其他所得的征稅
1、超過(guò)銀行利息支付給儲(chǔ)戶(hù)的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金不再征個(gè)人所得稅。
2、解除房屋買(mǎi)賣(mài)合同的個(gè)人取得的違約金。
3、股民從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入。
4、個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入。
隨后，唐律師介紹了如何進(jìn)行累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳，認(rèn)為個(gè)人所得稅的代扣代繳每個(gè)月將不一致，越到年終個(gè)人稅務(wù)籌劃，累計(jì)的工資額越多，適用的稅率可能越高，交的個(gè)稅可能越高。另一方面將加大會(huì)計(jì)工作量。
對(duì)于有多種收入的高管及管理層，唐律師建議運(yùn)用了全年一次性獎(jiǎng)金進(jìn)行稅務(wù)籌劃。在績(jī)效考核時(shí)要注意工資稅負(fù)的臨界點(diǎn)，否則往往會(huì)出現(xiàn)漲了工資，錢(qián)沒(méi)到員工手里的情況；收入來(lái)源種類(lèi)多，收入高，籌劃的空間就越大，實(shí)踐中需要考慮的除了個(gè)人所得稅還有企業(yè)所得稅的問(wèn)題；成本控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，但是在成本中不能再被忽視的是員工的“社?！??！吧绫Ｈ攵悺?后社保與人員工資進(jìn)行核對(duì)，執(zhí)法力度更強(qiáng)。針對(duì)“社保入稅” ，唐律師對(duì)可能的方案進(jìn)行了分析。
“社保入稅” 后的降負(fù)策略簡(jiǎn)析
1、兩個(gè)以上的工作單位
2、非全日制用工 （只繳納工傷保險(xiǎn)）
3、使用股權(quán)激勵(lì)，但容易造成企業(yè)所得稅上漲
4、勞務(wù)外包
陜西中翰秉經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)陳斌就律師和稅務(wù)師可以在涉稅服務(wù)中所提供的的服務(wù)作了簡(jiǎn)單介紹，他認(rèn)為企業(yè)自身的力量（專(zhuān)業(yè)性）很難完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、難以保障稅收合法權(quán)益，稅務(wù)需要事先規(guī)劃、合理安排。因?yàn)閲?guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)的改革在逐步深化，以納稅人為主體的機(jī)制正在形成，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將無(wú)限放大。由于稅收征管的信息化、互聯(lián)互通，以及全球情報(bào)共享的機(jī)制，合法合規(guī)納稅、合法合規(guī)籌劃才是納稅的最佳選擇。
在涉稅服務(wù)中
律師、稅務(wù)師能做什么？
一、在審查合同中控制稅負(fù)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)
二、與人力資源部門(mén)配合進(jìn)行工資薪金籌劃
三、根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)情況、組織架構(gòu)等合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃和成本控制。
四、關(guān)于經(jīng)營(yíng)主體組織形式的稅務(wù)籌劃
五、私人客戶(hù)稅收及財(cái)產(chǎn)籌劃
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