稅務(wù)籌劃的基本方法(稅務(wù)登記的基本流程)

一、納稅人籌劃法

納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化稅務(wù)籌劃的基本方法，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。

個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。

法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化（一般納稅人小規(guī)模納稅人）

增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。

一般納稅人實行進項抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。

納稅人籌劃法 · 避免成為法定納稅人

稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。

企業(yè)在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。

二、稅基籌劃法

合法降低納稅基數(shù)總額，使納稅基數(shù)最小化。

三、稅率籌劃法

通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。

防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負(fù)的影響。

四、稅收優(yōu)惠籌劃法

運用特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。

比如很多影視公司以前都喜歡在新疆霍爾果斯成立影視文化公司，就是利用特定區(qū)域稅收優(yōu)惠來降低納稅總額，最大的優(yōu)惠就是企業(yè)所得稅五年內(nèi)全免。影視導(dǎo)演動輒幾個億的分紅收入，如果按25%企業(yè)所得稅扣除的話能省下來好幾個小目標(biāo)。

通過以上安排，納稅人確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。

五、會計政策籌劃法

比如A企業(yè)8月份向B企業(yè)銷售產(chǎn)品100萬，貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，B企業(yè)10月份只匯來30萬元。由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進行稅務(wù)處理：A企業(yè)8月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計算銷項稅額：[30/(1+13%)]*13%=3.45（萬元）

2、會計估計籌劃法：有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準(zhǔn)計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額，進而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

六、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法

1、稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法：納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者。

2、稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法：納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。

比如生產(chǎn)企業(yè)可以設(shè)立獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略稅務(wù)籌劃的基本方法，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確?？傮w銷售收入的同時降低消費稅負(fù)擔(dān)。

七、遞延納稅籌劃法

2、需要支付的費用提前支付

2、需要支付的費用提前支付

比如A企業(yè)8月份向B企業(yè)銷售產(chǎn)品100萬，貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，B企業(yè)10月份只匯來30萬元。由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進行稅務(wù)處理：A企業(yè)8月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計算銷項稅額：30/(1+13%)*13%=3.45（萬元）

對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計提銷項稅額：100/(1+13%)*13%=11.5（萬元）

因此，對此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。

八、規(guī)避平臺籌劃法

1、稅基臨界點籌劃：起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點

2、優(yōu)惠臨界點：絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點

九、資產(chǎn)籌劃法

1、合并籌劃法：企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。

2、分立籌劃法：一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。

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