稅務(wù)籌劃的方法很多而且實踐中也是多種方法結(jié)合起來使用。為了便于理解,這里只簡單介紹利用稅收優(yōu)惠政策法納稅期的地點流動策劃法,免稅籌劃法等方法。
優(yōu)惠政策法
利用優(yōu)惠政策法,是指納稅人憑借國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃的方法。
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某企業(yè)稅收和征稅對象給予勵和照顧的一種特殊規(guī)定，國家為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)、行業(yè)地區(qū),和產(chǎn)品開發(fā)或者對某有實際困難的納稅人給予照顧,在稅法中做出某些特殊規(guī)定免除其應(yīng)的分稅款或者按照其繳納稅款的一定比例給予返還等,從而減輕其稅收負。
從總體角度來看,利用優(yōu)惠政策劃的方法要包括直接利用籌劃法，國家為了實現(xiàn)總體經(jīng)目標從粗視上源制定了許多的稅收優(yōu)惠政策，對于納稅人利用稅收優(yōu)惠政策進行的越多,越有利于國家特定取策標的困此的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)惠政策利用地點流動籌劃法為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)。
地點流動籌劃法
從國際大環(huán)境來看，各國的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國納稅人可以巧妙地利用這些差異進行國際間的稅務(wù)籌劃；從國內(nèi)稅收環(huán)境來看，國家為了兼顧社會進步和區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，稅收優(yōu)惠適當向西部地區(qū)傾斜，納稅人可以根據(jù)需要，或者選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊，或者將現(xiàn)時不太景氣的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，以充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
免稅籌劃法
利用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象 而免納稅收的稅務(wù)籌劃方法。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機構(gòu)等。各國一般有兩類不同目的的免稅：一類是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅，它們對納稅人來說只是一種財務(wù)利益的補償；另一類是屬于稅收獎勵性質(zhì)的免稅，它們對納稅人來說則是財務(wù)利益的取得。照顧性免稅往往是在非常情況或非常條件下才取得的，而且一般也只是彌補損失，所以稅務(wù)籌劃不能利用其達到節(jié)稅目的，只有取得國家獎勵性質(zhì)的免稅才能達到節(jié)稅的目的。
利用免稅的稅務(wù)籌劃方法能直接免除納稅人的應(yīng)納稅額，技術(shù)簡單，但適用范圍狹窄，且具有一定的風險性。免稅是對特定納稅人、征稅對象及情況的減免，比如必須從事特定的行業(yè)，在特定的地區(qū)經(jīng)營，要滿足特定的條件等，而這些不是每個納稅人都能或都愿意做到的。因此，免稅方法往往不能普遍運 用，適用范圍狹窄；在能夠運用免稅方法的企業(yè)投資、經(jīng)營或個人活動中，往往有一些是被認為投資收益率低或風險高的地區(qū)、行業(yè)、項目和行為，比如投資高科技企業(yè)可以獲得免稅待遇，還可能得到超過社會平均水平的投資收益，并且也可能具有高成長性，但風險也極高，非?？赡芤蛲顿Y失誤而導(dǎo)致投資失敗，使免稅變得毫無意義。
利用免稅方法籌劃以盡量爭取更多的免稅待遇和盡量延長免稅期為要點。在合法、合理的情況下，盡量爭取免稅待遇，爭取盡可能多的項目獲得免稅待遇。與繳納稅收相比，免征的稅收就是節(jié)減的稅收，免征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多；許多免稅都有期限的規(guī)定，免稅期越長，節(jié)減的稅收越多。例如，如果國家對一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對在A地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起3年免稅的規(guī)定，對在B地的企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起5年免稅的規(guī)定。那么，如果條件基本相同或利弊基本相抵，一個公司完全可以辦到B地去經(jīng)營，以獲得免稅待遇，并使免稅期最長化，從而在合法、合理的情況下節(jié)減更多的稅收。
稅務(wù)籌劃是指在遵行稅收法律法規(guī)的前提下，當存在兩個或兩個以上納稅方案時，為實現(xiàn)最小合理納稅而進行設(shè)計和運籌。稅務(wù)籌劃的實質(zhì)是依法合理納稅，并最大程度地降低納稅風險，盡可能的減少應(yīng)繳稅款的一種合法經(jīng)濟行為。
（一）收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同，在實施稅收籌劃活動時，首先要了解企業(yè)以下基本情況：企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投資意向、管理層對風險的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標等等。其中，籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分，是稅收籌劃活動的出發(fā)點。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策，理解和掌握國家稅收政策及精神，爭取稅務(wù)機關(guān)的幫助與合作，這對于成功實施稅收籌劃尤為重要。有條件的，建立企業(yè)稅收信息資源庫，以備使用。同時，企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為，就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期，以增強籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標。稅收籌劃其最終目標是企業(yè)價值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進行分析后，便可以確定稅收籌劃的各個具體目標，并以此為基準來設(shè)計稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標主要有：實現(xiàn)稅負最小化；實現(xiàn)稅后利潤最大化；獲取資金時間價值最大化；實現(xiàn)納稅風險最小化。
（二）設(shè)計備選的稅收籌劃方案
在掌握相關(guān)信息和確立目標之后，稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計一般按以下步驟進行：首先，對涉稅問題進行認定，即涉稅項目的性質(zhì)稅務(wù)籌劃的基本方法，涉及哪些稅種等；其次，對涉稅問題進行分析，即涉稅項目的發(fā)展態(tài)勢，引發(fā)后果，稅收籌劃空間大小，需解決的關(guān)鍵問題等；最后，設(shè)計多種備選方案，即針對涉稅問題，設(shè)計若干可選方案，包括涉及的經(jīng)營活動、財務(wù)運作和會計處理確定配套方案。
（三）分析、評價各個備選方案，并選擇一個最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運用，同時需要考慮風險因素。崇明公司注冊方案列示以后，必須進行一系列的分析，主要包括：一是合法性分析：稅收籌劃的首要原則是合法性原則，對設(shè)計的方案首先要進行合法性分析，規(guī)避法律風險；二是可行性分析：稅收籌劃的實施稅務(wù)籌劃的基本方法，需要多方面的條件，企業(yè)必須對方案的可行性做出評估，這種評估包括實施時間的選擇，人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測；三是目標分析：每種設(shè)計方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標，是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進行分析、比較和評估后，選擇一個最佳方案。
（四）實施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后，經(jīng)管理部門批準，即進入實施階段。崇明注冊公司企業(yè)應(yīng)當按照選定的稅收籌劃方案，對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟活動以及會計處理等做出相應(yīng)的處理或改變，同時記錄籌劃方案的收益。
（五）對該稅收籌劃方案進行監(jiān)控、評估和改進
在稅收籌劃方案的實施過程中，應(yīng)及時監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運用信息反饋制度，對籌劃方案的效果進行評價，考核其經(jīng)濟效益與最終結(jié)果是否實現(xiàn)稅收籌劃目標。在實施過程中，可能因為執(zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計存在缺陷，從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異，這些差異要及時反饋給稅收籌劃的決策者，并對方案進行改進
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