企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)

真正的稅收籌劃不是偷稅、漏稅。稅收籌劃稱為“合理避稅”,指納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排,盡可能取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。這說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī),且籌劃的發(fā)生必須在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前,目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化(稅負最輕、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化等)。

企業(yè)合理避稅一直是每個會計人員都要面對的問題企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例,沒有老板愿意多交稅,但是又不得不交稅,因此,如何合理避稅是每個會計人員都需要探討的命題。

營改增的目的是避免重復(fù)征稅,降低稅負。對于勞動成本高勞動密集和智力密集的服務(wù)行業(yè)而言,人力成本不能開具增值稅發(fā)票,因此不能進行增值稅抵扣。部分企業(yè)比如現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)中的咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意、信息技術(shù)、企業(yè)管理等非生產(chǎn)型的現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在營改增之后稅負反而可能增加。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)(圖1)

那么企業(yè)應(yīng)怎樣降低稅負?

一、增值稅方向:

1.納稅人的類別,指的是一那納稅人和小規(guī)模納稅人。通過計算稅負平衡點,可以合理合法的選擇稅負較輕的增值稅納稅人的身份。

2.利用固定資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定,比如加速折舊等。

3.利用增值稅的減免稅規(guī)定,比如地域和企業(yè)性質(zhì)。

4.利用分機機構(gòu),比如不用的注冊地和經(jīng)營地 。

5.利用混合銷售行為。選擇稅負較輕的稅種。

6.銷售方式,比如是中介或者是托銷等。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)(圖2)

二、企業(yè)所得稅方向:

縮小應(yīng)稅收入。

1.思路是及時提出不該認定為應(yīng)稅收入的項目或設(shè)法增加免稅收入。

比如:對銷貨退回及折讓,即使取得有關(guān)憑證,并作沖銷銷售收入的賬務(wù)處理。年度計算收入總額時,對預(yù)收貨款、應(yīng)付張狂等項目予以剪除。多余的周轉(zhuǎn)基金,用于購買政府公債,其利息收入可免繳所得稅。

2.膨脹成本費用。注意合法憑證的取得等,注意復(fù)發(fā)規(guī)定由限額標(biāo)準(zhǔn)的費用額度。如:利息、工資、業(yè)務(wù)招待費、捐贈。提足預(yù)提的費用準(zhǔn)備,足額攤銷費用,將盈余分配項目改為費用支出。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)(圖3)

三、利用稅收優(yōu)惠,總公司和分公司、子公司的關(guān)系,在享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的地區(qū)設(shè)立公司。

目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策,來帶動當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的低稅區(qū),不僅最節(jié)稅而且合理合法。這里以把企業(yè)注冊到我區(qū)工業(yè)園區(qū)為例,園區(qū)對注冊企業(yè)增值稅以地方留存的50%~70%扶持;企業(yè)所得稅以地方留存的50%~70%給予扶持;通過入駐園區(qū),企業(yè)節(jié)稅比例可達50%以上。個人獨資企業(yè)(營改增)小規(guī)模的可以申請核定征收,核定個稅稅率為2%;總稅負最高5.2%。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)(圖4)

案例分析:

一、有限公司

假設(shè):某企業(yè)年銷售額1000萬,抵扣進項400萬企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例,成本扣除后純利潤400萬,問能得到多少財政補貼?

增值稅:(1000萬-400萬)/1.13*13%=115.04萬

附加稅:115.04萬*10%=11.504萬(一般納稅人不享受附加減免)

企業(yè)所得稅:400萬*25%=100萬

財政補貼:返稅比例達到70%標(biāo)準(zhǔn)

增值稅返還:115.04萬*50%(地方留存比例)*70%(返稅比例)=40.264萬

附加稅:不返還

企業(yè)所得稅:100萬*40%(地方留存比例)*70%(返稅比例)=28萬

實際節(jié)稅:40.264萬+28萬=68.264萬

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)(圖5)

案例二:

一家科技公司的銷售總監(jiān)任先生表示:“我辛辛苦苦掙了百萬的年薪,卻要繳納40多萬個人所得稅,而有人炒股一夜暴富掙了幾百萬元,股票轉(zhuǎn)讓時卻不用交個稅,這確實不太公平?!?/p>

任先生可在我市工業(yè)園區(qū)配套個人獨資企業(yè),將薪資或者個人分紅轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營所得,個人獨資企業(yè)(營改增)小規(guī)模的可以申請核定征收,核定征收之后享受個稅稅率2%。核定后總稅負約為5.2%,任先生最后總稅負為1000000*5.2%=5.2萬元。節(jié)稅高達30余萬,節(jié)稅效果一目了然。

企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃案例(節(jié)稅籌劃案例與實操指南)(圖6)

合理的稅務(wù)籌劃有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等,盡管在主觀上是為了減輕稅收負擔(dān),但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下,逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。各企業(yè)經(jīng)營者和公司財務(wù)人員都應(yīng)該高度重視。

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